Людмила Сац
Зарплату достанут "из конвертов"
Министерство по налогам и сборам Беларуси прорабатывает вопрос подготовки законодательного акта, устанавливающего ответственность организаций и индивидуальных предпринимателей, начисляющих работникам среднемесячную заработную плату в символических размерах. Это решение будет способствовать минимизации выплат заработной платы "в конвертах". О том, как министерство работает по недопущению в Беларуси нарушений законодательства о труде и занятости, рассказали корреспонденту БЕЛТА в МНС.
Проблема "теневых" зарплат в Беларуси имеет давнюю историю. Этот вопрос неоднократно обсуждался в правительстве, министерствах. Однако, несмотря на проводимые государственными органами мероприятия, этот вопрос остается актуальным и сегодня.
В соответствии с действующим законодательством организации и индивидуальные предприниматели с доходов, выплачиваемых работникам, обязаны уплачивать подоходный налог, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в "Белгосстрах". Все это определенная финансовая нагрузка для субъекта хозяйствования.
Пытаясь минимизировать налоговую базу, отдельные предприятия и предприниматели выплачивают работникам официально, по бухгалтерии, минимально допустимую заработную плату, а остальную ее часть (как правило, большую) выплачивают согласно устной договоренности. Это и есть так называемая серая зарплата, или зарплата "в конвертах".
В результате бюджет той административной территориальной единицы (района, города, области), в которой зарегистрированы эти налогоплательщики, и Фонд социальной защиты населения недополучают большие суммы подоходного налога. А в конечном итоге недополучает конкретный гражданин общества.
В этой связи, по словам специалистов, важнейшей задачей является вывод заработной платы из "тени", иными словами, легализация доходов населения. Однако, проблема эта многоуровневая. Основным источником для выплаты "конвертной" зарплаты является неучтенная выручка, денежные доходы от незаконных финансовых операций и незаконной предпринимательской деятельности, наличие в штате "мертвых душ" - сотрудников, которым зарплата начисляется, но не выплачивается. То есть выплата зарплаты "в конвертах" - это результат комплекса серьезных нарушений в деятельности субъекта хозяйствования. И если где-то появляется "черный нал", которым можно платить зарплату "в конвертах", - это признак того, что работает источник получения неучтенных наличных денег, выплата которых в виде заработной платы "в конверте" является лишь последним звеном в цепочке нарушений законодательства в сфере налогообложения.
При этом в случае конфликта с работодателем либо при увольнении работник получит только зарплату, указанную в трудовом договоре, и доказать незаконность действий организации или предпринимателя будет очень сложно.
Кроме того, у работника могут возникнуть и иные проблемы. Например, при обращении в банк с целью получения кредита, как правило, заемщику необходимо представить справку об уровне дохода. Наниматель выдаст работнику справку об официальной, а не реальной зарплате, что может отрицательно повлиять на решение банка.
Проблемы могут возникнуть у работника и при декларировании доходов и имущества. В случае установления налоговым органом превышения расходов над доходами он не сможет подтвердить источник получения дохода.
При начислении пенсии работнику будет учтена только официально начисленная и полученная заработная плата.
Существуют несколько "конвертных" схем. Чаще всего работникам выдается заработная плата, которая не проходит по ведомости, либо отражается только минимально возможная ее часть. В результате подоходный налог и обязательные страховые взносы платить не нужно или их размер мизерный.
Еще одна схема - когда наниматель большую часть зарплаты выдает под видом представительских и иных расходов. На некоторых предприятиях деньги выдают как бы под отчет, к которому впоследствии прилагают фиктивные оправдательные документы. Такие выплаты не подлежат обложению подоходным налогом и на них не начисляются обязательные страховые взносы. При этом еще можно уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль. Получается двойная "экономия" на налогах.
В МНС считают, что искоренение указанных негативных фактов возможно только путем проведения комплекса мероприятий, включающих разъяснительную и контрольную работу, а также создания экономических стимулов, при которых организации и работники будут заинтересованы в отражении в учете реальных доходов. Министерство уже сделало несколько немаловажных шагов.
Так, с 1 января 2009 года в Беларуси установлена единая ставка подоходного налога в размере 12%. Целью (ранее действовала пятиступенчатая шкала подоходного налога от 9% до 30%) было снижение налоговой нагрузки на физических лиц, а также вывод из тени доходов, выплачиваемых без отражения в учете и, соответственно, без уплаты предусмотренных законодательством платежей. Действовавшие ставки подоходного налога (20%, 25%, 30% для среднемесячных доходов) приводили к сокрытию доходов.
Анализ поступления подоходного налога в 2009 году показал, что темп роста поступления от субъектов хозяйствования негосударственного сектора в фактических ценах составил 110,1% к уровню 2008 года, в том числе от коммерческих и некоммерческих организаций (где и выявляется основная масса фактов выплаты зарплаты "в конвертах") - 112,7%.
В 2007 году при проведении контрольных мероприятий выявлено 306 фактов выплаты гражданам заработной платы без отражения в регистрах бухгалтерского учета, доначислено в бюджет Br106,2 млн. Контрольные мероприятия, проведенные в 2008 году, установили 396 фактов выплаты гражданам заработной платы "в конвертах". Доначислено в бюджет Br291,5 млн. В 2009 году налоговые органы проанализировали имеющуюся информацию о выплате юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заработной платы. Были сформированы списки плательщиков, выплачивающих заработную плату на одного работающего в пределах ниже бюджета прожиточного минимума и до 2 БПМ, и в отношении должностных лиц таких организаций проведены соответствующие контрольные мероприятия. Всего инспекции республики получили сведения о 6915 должностных лицах коммерческих организаций, в отношении которых был проведен предварительный сбор сведений о доходах и имуществе. В настоящее время работа продолжается в отношении 4507 лиц: проводится более глубокий анализ имеющихся сведений, уточняются сведения о других источниках доходов, истребуются пояснения об источниках денежных средств. По итогам проверок установлено 125 нарушений, доначислен подоходный налог в размере Br108,5 млн. Практически вся сумма поступила в бюджет.
В результате контрольной деятельности налоговых органов в Беларуси в первом полугодии 2010 года выявлено 914 случаев нарушений нанимателями законодательства о труде и заработной плате. С целью сокрытия реальных размеров доходов (источника выплаты заработной платы "в конвертах") нарушения законодательства допускают в основном субъекты предпринимательской деятельности, оказывающие услуги населению, осуществляющие деятельность в сфере оптовой торговли и строительства, а также - производства отдельных видов продукции. Наиболее характерны такие выплаты для Минска и областных центров.
Кроме того, налоговые органы с целью выявления физических лиц, получающих доходы, сокрытые от налогообложения, в том числе получающих заработную плату "в конвертах", периодически проводят анализ и другой информации, имеющейся в налоговых и иных органах. Результатом является установление физических лиц, не получающих больших доходов, но осуществляющих расходы в крупном размере. В соответствии с законом "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств", налоговыми органами у этой категории граждан истребуются декларации о доходах и имуществе.
Для недопущения нарушений законодательства о труде и занятости населения в части оформления трудовых отношений и обеспечения государственного страхования, а также выявления и налогообложения заработной платы "в конвертах", налоговые органы активно проводят работу с населением и плательщиками. Размещается информация на стендах в инспекциях МНС, рынках, предприятиях и учреждениях, организовываются встречи, круглые столы с плательщиками, в средствах массовой информации (местной печати, радио, местному телевидению) до населения доводится информация о последствиях получения заработной платы "в конвертах" для тех, кто ее получает, а также о мерах ответственности субъектам хозяйствования, производящим такие выплаты, проводятся специальные акции и мероприятия, в том числе с привлечением общественных организаций и объединений, по распространению агитационных листовок.
В Министерстве по налогам и сборам работает телефон доверия (328-53-53), позвонив на который можно сообщить информацию о нарушениях в налоговой сфере, в том числе о фактах выплаты заработной платы "в конвертах".
Проблема "теневых" зарплат в Беларуси имеет давнюю историю. Этот вопрос неоднократно обсуждался в правительстве, министерствах. Однако, несмотря на проводимые государственными органами мероприятия, этот вопрос остается актуальным и сегодня.
В соответствии с действующим законодательством организации и индивидуальные предприниматели с доходов, выплачиваемых работникам, обязаны уплачивать подоходный налог, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в "Белгосстрах". Все это определенная финансовая нагрузка для субъекта хозяйствования.
Пытаясь минимизировать налоговую базу, отдельные предприятия и предприниматели выплачивают работникам официально, по бухгалтерии, минимально допустимую заработную плату, а остальную ее часть (как правило, большую) выплачивают согласно устной договоренности. Это и есть так называемая серая зарплата, или зарплата "в конвертах".
В результате бюджет той административной территориальной единицы (района, города, области), в которой зарегистрированы эти налогоплательщики, и Фонд социальной защиты населения недополучают большие суммы подоходного налога. А в конечном итоге недополучает конкретный гражданин общества.
В этой связи, по словам специалистов, важнейшей задачей является вывод заработной платы из "тени", иными словами, легализация доходов населения. Однако, проблема эта многоуровневая. Основным источником для выплаты "конвертной" зарплаты является неучтенная выручка, денежные доходы от незаконных финансовых операций и незаконной предпринимательской деятельности, наличие в штате "мертвых душ" - сотрудников, которым зарплата начисляется, но не выплачивается. То есть выплата зарплаты "в конвертах" - это результат комплекса серьезных нарушений в деятельности субъекта хозяйствования. И если где-то появляется "черный нал", которым можно платить зарплату "в конвертах", - это признак того, что работает источник получения неучтенных наличных денег, выплата которых в виде заработной платы "в конверте" является лишь последним звеном в цепочке нарушений законодательства в сфере налогообложения.
При этом в случае конфликта с работодателем либо при увольнении работник получит только зарплату, указанную в трудовом договоре, и доказать незаконность действий организации или предпринимателя будет очень сложно.
Кроме того, у работника могут возникнуть и иные проблемы. Например, при обращении в банк с целью получения кредита, как правило, заемщику необходимо представить справку об уровне дохода. Наниматель выдаст работнику справку об официальной, а не реальной зарплате, что может отрицательно повлиять на решение банка.
Проблемы могут возникнуть у работника и при декларировании доходов и имущества. В случае установления налоговым органом превышения расходов над доходами он не сможет подтвердить источник получения дохода.
При начислении пенсии работнику будет учтена только официально начисленная и полученная заработная плата.
Существуют несколько "конвертных" схем. Чаще всего работникам выдается заработная плата, которая не проходит по ведомости, либо отражается только минимально возможная ее часть. В результате подоходный налог и обязательные страховые взносы платить не нужно или их размер мизерный.
Еще одна схема - когда наниматель большую часть зарплаты выдает под видом представительских и иных расходов. На некоторых предприятиях деньги выдают как бы под отчет, к которому впоследствии прилагают фиктивные оправдательные документы. Такие выплаты не подлежат обложению подоходным налогом и на них не начисляются обязательные страховые взносы. При этом еще можно уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль. Получается двойная "экономия" на налогах.
В МНС считают, что искоренение указанных негативных фактов возможно только путем проведения комплекса мероприятий, включающих разъяснительную и контрольную работу, а также создания экономических стимулов, при которых организации и работники будут заинтересованы в отражении в учете реальных доходов. Министерство уже сделало несколько немаловажных шагов.
Так, с 1 января 2009 года в Беларуси установлена единая ставка подоходного налога в размере 12%. Целью (ранее действовала пятиступенчатая шкала подоходного налога от 9% до 30%) было снижение налоговой нагрузки на физических лиц, а также вывод из тени доходов, выплачиваемых без отражения в учете и, соответственно, без уплаты предусмотренных законодательством платежей. Действовавшие ставки подоходного налога (20%, 25%, 30% для среднемесячных доходов) приводили к сокрытию доходов.
Анализ поступления подоходного налога в 2009 году показал, что темп роста поступления от субъектов хозяйствования негосударственного сектора в фактических ценах составил 110,1% к уровню 2008 года, в том числе от коммерческих и некоммерческих организаций (где и выявляется основная масса фактов выплаты зарплаты "в конвертах") - 112,7%.
В 2007 году при проведении контрольных мероприятий выявлено 306 фактов выплаты гражданам заработной платы без отражения в регистрах бухгалтерского учета, доначислено в бюджет Br106,2 млн. Контрольные мероприятия, проведенные в 2008 году, установили 396 фактов выплаты гражданам заработной платы "в конвертах". Доначислено в бюджет Br291,5 млн. В 2009 году налоговые органы проанализировали имеющуюся информацию о выплате юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заработной платы. Были сформированы списки плательщиков, выплачивающих заработную плату на одного работающего в пределах ниже бюджета прожиточного минимума и до 2 БПМ, и в отношении должностных лиц таких организаций проведены соответствующие контрольные мероприятия. Всего инспекции республики получили сведения о 6915 должностных лицах коммерческих организаций, в отношении которых был проведен предварительный сбор сведений о доходах и имуществе. В настоящее время работа продолжается в отношении 4507 лиц: проводится более глубокий анализ имеющихся сведений, уточняются сведения о других источниках доходов, истребуются пояснения об источниках денежных средств. По итогам проверок установлено 125 нарушений, доначислен подоходный налог в размере Br108,5 млн. Практически вся сумма поступила в бюджет.
В результате контрольной деятельности налоговых органов в Беларуси в первом полугодии 2010 года выявлено 914 случаев нарушений нанимателями законодательства о труде и заработной плате. С целью сокрытия реальных размеров доходов (источника выплаты заработной платы "в конвертах") нарушения законодательства допускают в основном субъекты предпринимательской деятельности, оказывающие услуги населению, осуществляющие деятельность в сфере оптовой торговли и строительства, а также - производства отдельных видов продукции. Наиболее характерны такие выплаты для Минска и областных центров.
Кроме того, налоговые органы с целью выявления физических лиц, получающих доходы, сокрытые от налогообложения, в том числе получающих заработную плату "в конвертах", периодически проводят анализ и другой информации, имеющейся в налоговых и иных органах. Результатом является установление физических лиц, не получающих больших доходов, но осуществляющих расходы в крупном размере. В соответствии с законом "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств", налоговыми органами у этой категории граждан истребуются декларации о доходах и имуществе.
Для недопущения нарушений законодательства о труде и занятости населения в части оформления трудовых отношений и обеспечения государственного страхования, а также выявления и налогообложения заработной платы "в конвертах", налоговые органы активно проводят работу с населением и плательщиками. Размещается информация на стендах в инспекциях МНС, рынках, предприятиях и учреждениях, организовываются встречи, круглые столы с плательщиками, в средствах массовой информации (местной печати, радио, местному телевидению) до населения доводится информация о последствиях получения заработной платы "в конвертах" для тех, кто ее получает, а также о мерах ответственности субъектам хозяйствования, производящим такие выплаты, проводятся специальные акции и мероприятия, в том числе с привлечением общественных организаций и объединений, по распространению агитационных листовок.
В Министерстве по налогам и сборам работает телефон доверия (328-53-53), позвонив на который можно сообщить информацию о нарушениях в налоговой сфере, в том числе о фактах выплаты заработной платы "в конвертах".
