ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Среда, 22 января 2020
Минск Сплошная облачность +4°C
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению
В организацию поступил счет за услуги связи, оказанные декабре 2017 года. Счет датирован январем 2018 года. Можно ли организации на основании счета учесть при налогообложении прибыли стоимость данных услуг? Если да, то в каком периоде: в декабре 2017 или в январе 2018 года?
Тарасевич Ольга Александровна

Услуги электросвязи оказываются на основании договора об оказании услуг, который является публичным (ч.2 п.4 Правил оказания услуг электросвязи).

По публичным договорам возможно единоличное составление ПУД, если это предусмотрено договором (п.6 ст.10 закона №57-З). Следовательно, если такое условие предусмотрено договором, то стоимость услуг связи можно учесть в затратах в декабре 2017 года на основании ПУД, составленного организацией самостоятельно в декабре 2017 года.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
Следует ли восстанавливать инвестиционный вычет при выявлении недостачи основного средства если: еще не истекло 3 года с месяца начала его эксплуатации; прошло 3 года с даты его приобретения, но не истекло 3 года с начала начисления амортизации?
Тарасевич Ольга Александровна

В состав внереализационных доходов включаются суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии с частями третьей - пятой подпункта 2.6 пункта 2 статьи 130 НК, в случаях отчуждения, передачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), доверительное управление, безвозмездное пользование, использования в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения, таких основных средств (их частей), а также компенсации (полностью или частично) расходов по приобретению (созданию) основных средств или стоимости вложений в реконструкцию за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства, ранее чем по истечении трех лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию) (подп.3.19-6 п.3 ст.128 НК). Иных оснований законодательством не установлено. Следовательно, в указанных в вопросе случаях восстанавливать инвестиционный вычет не требуется.

Книга Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация общепита предоставляет всем посетителям кафе возможность бесплатно пользовать Wi-Fi независимо от наличия заказа. Кроме того, организация использует Интернет и в своей хозяйственной деятельности (например, принимает заказы через свой сайт). Учитывается ли при налогообложении прибыли предоставление возможности использования Wi-Fi для посетителей? Если нет, то как определить часть стоимости услуг Интернет, используемых для своей деятельности?
Тарасевич Ольга Александровна

При налогообложении прибыли учитываются затраты, которые представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств (ОС), нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете (п.1 ст.130 НК).

Согласно ч.4 п.1 ст.31 НК безвозмездной передачей товаров (работ, услуг) признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их приобретение (выполнение, оказание), суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п.5 ст.127 НК).

Таким образом, стоимость услуг доступа в Интернет в части использованных организацией в производстве и реализации товаров (работ, услуг) она вправе включить в затраты, учитываемые при налогообложении.

Стоимость услуг, бесплатно предоставленных посетителям кафе, включается в выручку от их реализации и затраты на приобретение (выполнение, оказание) в порядке, установленном п.5 ст.127 НК.

Дирвук Ольга, г. Минск
Организация-арендодатель осуществляет добровольное страхование имущества, сданного в аренду. Подлежат ли включению в затраты, учитываемые при налогообложении, страховые взносы у арендодателя по такому виду страхования?
Тарасевич Ольга Александровна

Страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемому Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организаций, уплативших эти взносы, не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Страховые взносы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль только по видам добровольного страхования, поименованным в указах №219 (от 12.05.2005), №534 (25.08.2006) и №280 (19.05.2008).

Вайда Татьяна, Гомель
По итогам 2015 года у организации имеется в целом убыток, подлежащий переносу, за счет превышения внереализационных расходов, поименованных в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 НК, над суммой внереализационных доходов, отраженных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 НК. Вправе ли организация за этот период уменьшить для целей переноса названные внереализационные доходы на сумму НДС, уплачиваемого из этих внердоходов?
Тарасевич Ольга Александровна

Порядок исключения сумм НДС, уплачиваемых из внереализационных доходов, при определении убытка для переноса действовал с момента введения ст. 141-1 НК. В 2016 году редакция п.2 ст.141-1 НК уточнена (закон № 432-з от 18.10.2016).

Следовательно, в целях определения суммы убытка по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), для целей переноса, из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п.3 ст.128 НК, следует исключать сумму уплачиваемых из них налогов и сборов (п.2 ст.141-1 НК).

В рассматриваемой ситуации при определении убытка к переносу за 2015 год организация вправе названные внереализационные доходы уменьшить на суммы уплачиваемых из них НДС.

Сайко Наталья, г. Минск
Следует ли заполнять за 2017 год приложение к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль "Сведения о размере и составе использованных льгот" в случае применения ставки налога на прибыль по начисленным дивидендам в размере 12%?
Тарасевич Ольга Александровна

Да. В таком случае следует заполнять "Сведения о размере и составе использованных льгот" (подп.2.3 п.2 ст.43 НК, ч.1 п.7 Инструкции №42).

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению
На предприятии имеется дебиторская задолженность, по которой исполнительные документы возвращены без исполнения. Их возврат связан с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и другого имущества. В связи с этим судебным исполнителем составлен соответствующий документ. Организация вправе, в частности, повторно предъявить исполнительный документ в течение трех лет со дня его вступления в силу (ч.1 ст.34, ч.3 ст.35 закона об исполнительном производстве). Может ли организация учесть во внеррасходах сумму убытков от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности на дату составления такого документа либо необходимо ждать истечения срока давности для повторного предъявления исполнительных документов (по подп. 3.22 ст.129 НК)?
Тарасевич Ольга Александровна

Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества, могут быть включены в состав внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае их возвращения взыскателю (подп.3.22 ст.129 НК).

Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность по истечению срока давности для повторного предъявления исполнительных документов, который в настоящее время составляет три года со дня возвращения документа от судебного исполнителя (ч.1 ст.34, ч.3 ст.35 закона об исполнительном производстве).

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
Во время командировки работник по причине отсутствия мест в гостинице устно договорился о найме жилья с физлицом, что разрешено указом №103 от 5 марта 2018 года. Как в этом случае возместить работнику расходы по проживанию и учесть их при исчислении налога на прибыль, если у него не будет ни письменного договора, ни документов, подтверждающих расчеты за услуги по проживанию?
Тарасевич Ольга Александровна

При исчислении налога на прибыль учитываются командировочные расходы. Согласно пункту 4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (за исключением времени нахождения в пути) по фактическим расходам, но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более, а с разрешения нанимателя - в номерах высшей категории).

Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется на основании подлинных документов, подтверждающих данные расходы, выдаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь при оказании услуг и расчетах за них. Без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия к месту служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размере, установленном законодательством, кроме случаев, когда командированному работнику предоставляется жилое помещение за счет принимающей стороны, либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления.

При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается, а равное половине суток и более - принимается за полные сутки.

Таким образом, в данном случае считается, что работник не представил подлинные документы, подтверждающие оплату расходов по найму жилого помещения. Следовательно, возмещать расходы по найму жилого помещения ему следует в размере, установленном законодательством, который в настоящее время составляет Br2,5 в сутки (абз.4 п.1 постановления №48).

Книга Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
С 2018 года организации, применяющие льготу по налогу на прибыль, в соответствии с указом №345 должны ежеквартально заполнять раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. №345» с начала календарного года и представлять одновременно с декларацией по налогу на прибыль. Надо ли при предоставлении декларации за I квартал заполнять по этой льготе и раздел I "Сведения о размере и составе использованных льгот"?
Тарасевич Ольга Александровна

Нет, не надо. Раздел I "Сведения о размере и составе использованных льгот" заполняется при представлении декларации в целом за налоговый период один раз (ч.1 п.7 Инструкции №42).

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация планировала получить лицензию на оптовую торговлю и хранение табачных изделий. Для этого в бюджет была перечислена госпошлина. Однако лицензия организацией получена не была. При этом из бюджета возвращено только 90% уплаченной госпошлины (п.2.2 ст.259 НК). Остальная часть (10%) списана на расходы организации. Можно ли учесть при налогообложении прибыли не возвращенную из бюджета сумму госпошлины?
Тарасевич Ольга Александровна

В рассматриваемой ситуации организация включила в состав затрат, учитываемых при налогообложении, уплаченную госпошлину. Возвращенные средства следует включить в состав внереализационных доходов (подп.3.20 ст. 128 НК). Ранее отраженную в затратах сумму госпошлины корректировать не требуется.

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению
Организации списывает бланки приходных кассовых ордеров, исключенные с 1 октября 2017 года из перечня бланков с определенной степенью защиты. Учитывается ли при налогообложении прибыли стоимость списываемых бланков?
Тарасевич Ольга Александровна

Да, стоимость списываемых ПКО, исключенных из перечня, можно учесть в составе внеррасходов (подп.3.27 ст.129 НК).

Кулыба А.Н., г.Минск
1. Просим на конкретном примере разъяснить совместное письмо МФ и МНС №15-1-7/26 от 27.03.18.Что меняется? 2. Просим прокомментировать письмо №2-2-10/00541 от 23.03.18 "О возмещаемых расходах". Что меняется?
Тарасевич Ольга Александровна

- По первому вопросу. Данное письмо не вносит никаких изменений в порядок определения выручки. Документ разъясняет применение действующего законодательства. Например, если в договоре между двумя резидентами Беларуси используется эквивалент валюты и при этом применяется договорной курс в какой-то конкретной сумме либо на определенную дату до момента признания выручки, выручку необходимо определять, используя договорной курс или курс на определенную дату без дальнейшего пересчета.

Письмо "О возмещаемых расходах" подготовлено в целях разъяснения на конкретных примерах применения законодательства по налоговому учету возмещаемых расходов.

Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости
Свежие новости Беларуси