ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Четверг, 22 августа 2019
Новости
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Молочко И.С., г.Брест
Согласно п. 4 ст. 107 НК суммы НДС, приходящиеся на затраты, понесенные плательщиком до начала строительства создаваемых объектов основных средств и являющиеся вложениями в долгосрочные активы плательщика, могут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам, с даты начала строительства. Что является датой начала строительства для целей применения данной нормы НК?
Новикова Светлана

С 1 января 2016 года был введен в действие новый технический кодекс установившейся практики ТКП 45-1.03-122-2015 (33020) "Нормы продолжительности строительства зданий, сооружений и их комплексов. Основные положения" (ТКП-2015).

Согласно пункту 4.3 раздела 4 ТКП-2015 датой начала строительства является дата выдачи органами государственного строительного надзора разрешения на производство строительно-монтажных работ.

С 26 февраля 2018 года вступил в силу №7 "О развитии предпринимательства". Он предусматривает, что субъекты хозяйствования, осуществляющие экономическую деятельность в сфере строительства, осуществляют при наличии положительного заключения государственной экспертизы по проектной документации на строительство объектов производство строительно-монтажных работ на объектах строительства после направления уведомления заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или в виде электронного документа в органы государственного строительного надзора в порядке, установленном Совмином (абз. 14 подп. 4.4).

Положением о порядке направления уведомлений о производстве строительно-монтажных работ, утвержденным постановлением Совмина от 8 мая 2018 года №343, определена в том числе форма уведомления о начале производства строительно-монтажных работ, в которой предусмотрено указание даты, с которой будет начато производство строительно-монтажных работ.

Приказом Минстройархитектуры от 5 июля 2018 года №152 введены в действие с 20 августа 2018 года изменения 1 в ТКП-2015, согласно которым абзац первый пункта 4.3 раздела 4 ТКП-2015 изложен в новой редакции: "4.3. Датой начала строительства является дата, указанная в договоре строительного подряда или в решении застройщика при выполнении строительных, монтажных, иных специальных работ собственными силами".

Вострикова Алина, г.Минск
Организация получила товар от поставщика (Германия). Товар был отправлен по почте представителем поставщика из Польши в Минск. Из Минска товар был привезен автомобильным транспортом в Брест. Как заполнить раздел 4 "Реквизиты грузоотправителя" ЭСЧФ? Необходимо ли указывать номер почтового отправления и номер ТН-2 в разделе 5 "Условия поставки"? Если да, то в каких строках?
Новикова Светлана

В разделе 4 указывается "Германия". В разделе 5 в строке "Вид документа" выбирается "прочее" и указывается "почтовое отправление". Затем выбирается "добавить" и указывается "ТН-2".

Вострикова Алина, г.Минск
Является ли обязательным в ЭСЧФ заполнение строки 29 "Адрес доставки"?
Новикова Светлана

Да, строка 29 заполняется исходя из фактического адреса, указанного в товаросопроводительных (транспортных) документах.

Анатолий, Минск
Организация ввезла товар из РФ 09.09.18 - цена 10 000 руб. и 10.09.18 затаможила и отгрузила этот же товар в дальнее зарубежье с ценой 10 100 руб., наценка 10% (суммы указаны в эквиваленте в бел. руб.). За 9-й месяц организация отражает ввозной НДС из РФ на сумму 2 000 руб., который следует оплатить не позже 20.10.18, и по НДС = 0% отражает выручку 10 100 руб., а также заполняет Приложение №2 на указанную сумму, т.к. есть наличие НДС=0%. Вопрос: имеет ли организация право принять к вычету НДС из РФ в сумме 2000 руб. за 9-й месяц, если декларация за 9-й месяц подана 17.10.18, и 17.10.18 подано заявление о ввозе товара из РФ, а также 17-го выставлены ЭСЧФ по ввезенному товару и вывезенному товару. Если кратко – имеет ли право организация зачесть НДС по товару, который прошел через территорию РБ транзитом в одном месяце и не предназначен для реализации в РБ?
Новикова Светлана

Да, имеет, при условии уплаты ввозного НДС в сумме Br2 000 до 17 октября 2018 года. Частью 2 пункта 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок Инструкция №42) определено, что суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Беларуси, плательщик вправе учитывать в разделе II части I декларации, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету, если уплата в бюджет указанных сумм НДС произведена до представления налоговой декларации по НДС.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Беларуси, учитываются в разделе II части I декларации, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

Хотелось бы прокомментировать, что применительно к налоговому законодательству данные сделки не рассматриваются как "прохождение товара транзитом через территорию Республики Беларусь".

Гаврилова Анна
С 2018 года при возврате товара в полном объеме выставляется исправленный ЭСЧФ с 0 суммой, который аннулирует исходный ЭСЧФ по поставке данного товара. Подскажите, будет ли ошибкой выставление вместо исправленного ЭСЧФ дополнительного без ссылки на исходный? Есть ли какой-то способ воздействия на покупателя, который отказывается подписывать исправленный ЭСЧФ со статусом «на согласовании»? Будет ли меняться методика выставления ЭСЧФ на возврат товара в полном объеме в 2019 году?
Новикова Светлана

По отгрузкам 2018 года допускается выставление дополнительного ЭСЧФ со ссылкой на исходный.

По второму вопросу: покупателя следует проинформировать, что в соответствии с п. 11 ст. 103 НК уменьшение налоговых вычетов по НДС у него осуществляется в том отчетном периоде, когда произведен возврат товара и не зависит от подписания исправленного ЭСЧФ, выставленного продавцом товара.

Что касается методики выставления ЭСЧФ на возврат товара в полном объеме, то проектом закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс на 2019 год предусмотрено при возврате товара в полном объеме выставление дополнительного ЭСЧФ, а не исправленного.

Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Учреждение общего среднего образования сдает макулатуру. Освобождаются ли от НДС обороты по реализации макулатуры согласно подп. 1.29 ст. 94 НК, как обороты по реализации на территории товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Совмином? Что указать в графе "Ставка НДС, %" в первичном учетном документе на сдачу макулатуры и в ЭСЧФ?
Новикова Светлана

Обороты по реализации на территории Беларуси товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Совмином, освобождаются от налога на добавленную стоимость (подп. 1.29 ст. 94 НК). Перечень утвержден постановлением Совмина от 28 января 2009 года №109.

Отдельно отметим, что общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2006, на применении которого основан Перечень, отменен.

Несмотря на это, применение освобождения от НДС согласно подпункту 1.29 статьи 94 НК после 1 января 2016 года является правомерным, поскольку налоговая преференция по НДС установлена в данном случае в отношении товаров (подходы к определению которых не меняются), реализация которых осуществляется в рамках определенного вида деятельности (классифицируемого в соответствии с положениями ОКРБ 005-2011).

Следовательно, обороты по реализации учебными заведениями (к примеру, учреждением общего среднего образования) заготовительным организациям макулатуры в рамках вида деятельности "Оптовая торговля отходами и ломом" (поименован в соответствующем перечне и включен в ОКРБ 005-2011), сбор которых осуществлен учащимися в рамках учебно-программной документации, планов по воспитательной работе учебного заведения, программ воспитания, освобождаются от НДС.

Соответственно, в таком случае учреждением общего среднего образования исчисление и уплата НДС не производится. ЭСЧФ создается, но в адрес заготовительной организации не выставляется, а направляется только на Портал ЭСЧФ (абз. 4 ч. 1 п. 8 ст. 106-1 НК).

При оформлении первичного учетного документа следует руководствоваться положениями пункта 6-1 статьи 105 НК. В нем определено, что организации, освобождаемые от исчисления и уплаты НДС, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав применяемые в этом случае первичные учетные документы составляют без выделения сумм НДС и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп "Без НДС".

При реализации объектов, освобождаемых от НДС, в графе 9 "НДС ставка, %" ЭСЧФ указывается "Без НДС" (подп. 26.8 Инструкции от 25 апреля 2016 г. №15).

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению
Организация (отчетный период - месяц) приняла на учет ввезенные из России товары в сентябре 2018 г. 15 октября 2018 г. была подана декларация по НДС, в т.ч. часть II, за сентябрь 2018 г. без отражения "ввозного" НДС в вычетах, поскольку он еще не был уплачен. Сумму НДС к уплате по частям I и II декларации организация оплатила собственными денежными средствами 19 октября 2018 г. В этот же день она подала в ИМНС заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и направила на Портал ЭСЧФ, указав строке 3 дату 30 сентября 2018 г. Вправе ли организация представить уточненную декларацию по НДС за сентябрь 2018 года с отражением суммы "ввозного" НДС в составе налоговых вычетов?
Новикова Светлана

Нет, основания для представления уточненной декларации отсутствуют. Статьей 63 НК установлено, что при обнаружении в налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет).

Если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за прошлый отчетный период текущего налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.

В рассматриваемой ситуации неполнота сведений или ошибки не обнаружены. Кроме того, принимая во внимание факт уплаты ввозного НДС после представления налоговой декларации по НДС, у плательщика отсутствуют основания воспользоваться правом, предоставленным пунктом 15 Инструкции №42, то есть правом принять к вычету сумму "ввозного" НДС за тот месяц, в котором товары приняты к учету. Следует произвести управление вычетами в ЭСЧФ и проставить дату вычета, приходящуюся на октябрь.

Крупенец Виталий, г.Минск
В России подготовлен и внесен в правительство план дедолларизации экономики, который предусматривает налоговые преференции для компаний, использующих рублевые расчеты, в частности ускоренный возврат НДС для экспортных поставок. А в перспективе планируется постепенная отмена обязательства по возврату экспортной выручки в случае осуществления расчетов в рублях. Рассматриваются ли аналогичные преференции для белорусских участников внешнеэкономической деятельности, использующих национальную валюту?
Новикова Светлана

Не рассматриваются. В Беларуси экспортерам возвращается превышение налоговых вычетов над исчисленной суммой НДС в самые короткие сроки по сравнению с государствами – членами ЕАЭС.

В соответствии с Налоговым кодексом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная разница подлежит зачету в порядке, определенном подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 103 НК.

Оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета (подп. 7.2 п. 7 ст. 103 НК). Таким образом, общий срок зачета (возврата) сумм разницы НДС составляет 35 дней.

Более короткие сроки установлены только для плательщиков, обладающих статусом «Лучший плательщик налогов, сборов» или реализующих на экспорт нефтепродукты, и составляют 15 дней.

В России в заявительном порядке по истечении 15 дней возврат получают без проверки те плательщики, у которых сумма уплаченных налогов за три года составила 7 млрд рублей (Br125 млн). Остальным плательщикам возврат производится ежеквартально как по экспортным, так и по внутренним оборотам. Предельный срок возврата составляет 102 дня, в течение которого проводится обязательная камеральная проверка.

В Казахстане возврат производится только экспортерам после проверки, срок проведения которой 155 календарных дней, а если обороты по ставке 0% составляют не менее 70% - то 55 рабочих дней. В отдельных случаях (крупные плательщики, подлежащие мониторингу, а также плательщики, которые соответствуют критериям системы управления рисками) возврат производится без проведения проверки в срок 30 рабочих дней. При этом возврату подлежит только 70% от суммы превышения.

Буренкова Анна Борисовна, г. Гомель
Организация является участником простого товарищества (не главный товарищ), целью которого является строительство многоквартирного жилого дома. Вкладом организации являются затраты на производство строительно-монтажных работ (устройство фундаментов, кладочные работы, монтаж железобетонных конструкций). В условиях подсобного производства организация производит бетон, который впоследствии используется при строительно-монтажных работах на данном объекте. Каким образом следует производить передачу сумм НДС (вычетов) главному товарищу в том случае, если для производства бетона куплен щебень в 2018 году и предъявленный НДС принят в полном размере к вычету за 2018 год, а использование бетона при производстве строительно-монтажных работ, переданных в качестве вклада участника простого товарищества, происходит в 2019 году? Необходимо ли осуществлять корректировку налоговых вычетов за 2018 год и представлять уточненную налоговую декларацию по НДС за 2018 год? Как создать ЭСЧФ по НДС при передаче налоговых вычетов? Необходимо ли применять управление вычетами и как это сделать, если невозможно установить поставщика использованного материала, приобретенного ранее? Что делать, если передаваемая сумма налоговых вычетов по НДС будет превышать сумму НДС, предъявленного поставщиками в текущем налоговом периоде?
Новикова Светлана

Выполнение работ в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело не признается объектом налогообложения НДС (подп. 2.4 п. 2 ст. 93 НК). Одновременно пунктом 21 статьи 107 установлена обязанность передать налоговые вычеты при выполнении работ в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело. Сумма налоговых вычетов, подлежащих передаче, определяется как фактически предъявленные (уплаченные – в отношении ввезенных товаров) суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при выполнении передаваемых работ.

При невозможности определения фактически предъявленных (уплаченных) сумм НДС по указанной операции передаются налоговые вычеты, равные 20% от стоимости передаваемых выполненных работ. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы НДС, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, нет необходимости корректировать налоговые вычеты за налоговый период 2018 год и представлять уточненную налоговую декларацию по НДС за 2018 год. Корректировка налоговых вычетов производится при передаче выполненных работ – в рассматриваемой ситуации в 2019 году.

На сумму передаваемых налоговых вычетов согласно пункту 19 статьи 106-1 НК создается ЭСЧФ, в котором указываются: в строке 3 "Дата совершения операции" - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором осуществляется передача налоговых вычетов; в строке 4 "Тип ЭСЧФ" - тип ЭСЧФ "Исходный"; в строке 6 "Статус поставщика" - статус поставщика "Плательщик, передающий налоговые вычеты"; в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" - статус получателя "Плательщик, получающий налоговые вычеты".

В отношении ЭСЧФ по использованным материалам, приобретенным ранее, управлять вычетами не нужно.

Если передаваемая сумма налоговых вычетов по НДС будет превышать сумму НДС, предъявленного поставщиками в текущем налоговом периоде, то на сумму превышения заполняется строка 12 раздела 1 налоговой декларации (расчета) по НДС. В строке 15 раздела II налоговой декларации (расчета) по НДС при этом проставляется нулевой показатель.

Сазонова Анна Сергеевна
Организация оказывает экспедиционные услуги воздушным, железнодорожным, морским транспортом, при осуществлении грузоперевозки воздушным путем по маршруту из Китая в Республику Беларусь агент предоставляет копии авианакладных, копии накладных не заверенные. Может ли такая копия авианакладной, служить основанием для применения нулевой ставки НДС? Кем может быть заверена копия авианакладной? При перевозке железнодорожным транспортом по маршруту Китай – Литва - Беларусь агент предоставляет копии железнодорожной накладной СМГС, копии накладных не заверенные. Может ли такая копия железнодорожной накладной служить основанием для применения нулевой ставки НДС? Кем может быть заверена копия железнодорожной накладной? Спасибо.
Новикова Светлана

Основанием для применения нулевой ставки НДС при экспорте транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание таких услуг (п. 4 ст. 102 НК).

Заверение копий требуемых документов находится в сфере делопроизводства и гражданско-правовых отношений.

Бучукури Марина Михайловна, г. Брест
Организация-поставщик в 2013 году отгрузила товар покупателю в РБ по договору с валютной привязкой (ст.298 ГК РБ) на условиях оплаты по курсу НБ РБ на дату оплаты. На дату определения выручки был исчислен НДС. В 2017 году поставщик обратился в суд за взысканием задолженности. Суд вынес решение в белорусских рублях (по курсу НБ РБ на дату составления иска) в сумме большей, чем была отражена выручка. В 2018 году от покупателя поступила оплата в сумме по решению суда. Необходимо ли исчислять НДС с суммы превышения над суммой выручки от реализации и в каком периоде (в 2017 или в 2018 году)?
Новикова Светлана

Полученная разница, как следует из вопроса, связана с изменением курсов Национального банка, установленных на дату определения выручки (налоговой базы по НДС) в 2013 году и на дату поступления оплаты. Такие разницы, возникшие в 2018 году по указанному договору, не увеличивают в 2018 году налоговую базу по НДС (п. 10 указа № 29).

Подобед Д.В., г.Минск
Предприятие приняло участие в международной конференции и выставке в РФ с выставочным стендом. По отдельному договору организатором предоставлено в аренду оборудование для выставочного стенда. Будет ли стоимость аренды оборудования для участия в выставке являться базой для исчисления НДС?
Новикова Светлана

Нет, не будет (п. 1.46 ст. 94 НК).

Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости