ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Понедельник, 18 ноября 2019
Минск Сплошная облачность +9°C
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр":
Организация общественного питания выпустила подарочные сертификаты и распространила их бесплатно среди неопределенного круга лиц с целью рекламы нового ресторана. По условиям данной рекламной акции предъявитель такого подарочного сертификата может бесплатно пообедать в данном ресторане на сумму, указанную в сертификате. Учитываются ли при налогообложении прибыли затраты на выпуск сертификатов, стоимость продукции, отпущенная бесплатно на такой подарочный сертификат?
Тарасевич Ольга Александровна

Единственное упоминание на законодательном уровне понятия "рекламная акция" встречается в Положении о проведении рекламных игр на территории Республики Беларусь, утвержденного указом от 30.01.2003 №51. Рекламная акция проводится с целью стимулирования реализации товаров (работ, услуг) и может сопровождаться вручением одинаковых подарков всем участникам, выполнившим условия, установленные организующим акцию субъектом.

Соответственно, для того чтобы рекламную акцию рассматривать как мероприятие, направленное на привлечение потребителя, должно соответствовать признакам рекламы информирование об объекте рекламирования, распространение информации в любой форме с помощью любых средств; информация должна быть доступна неограниченному кругу лиц; цель – расширение рынка сбыта.

Согласно пункту 2 статьи 130 Налогового кодекса затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), уменьшающие налогооблагаемую прибыль, определяются на основании документов бухгалтерского учета. Поскольку в бухгалтерском учете будут отражены только действия или события, приводящие к изменению ее активов, обязательств, доходов, расходов, которые не идентифицируется с конкретными мероприятиями для соотношения средств, затраченных на проведение рекламной акции, необходимо решение о проведении рекламной акции оформить локальным актом – приказом руководителя организации-рекламодателя, если акция проводится самостоятельно.

Необходимо также разработать и утвердить порядок (правила) проведения акции, назначить ответственных лиц, определить перечень рекламируемых товаров и подлежащих распространению рекламных материалов. Кроме того, следует установить порядок документального оформления итогов акции.

В рамках акции могут бесплатно раздаваться рекламируемые товары или продукция либо проводиться дегустация.

При соблюдении названных критериев и должном оформлении мероприятия, а также полном его соответствии признакам рекламы затраты на выпуск сертификатов и стоимость продукции, распространенной в рамках рекламной акции неограниченному кругу лиц, могут быть учтены в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
Второго апреля вступили в силу изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 "О пересчете стоимости активов и обязательств", которыми разрешено относить на доходы (расходы) будущих периодов курсовые разницы, возникающие в 2016 году (кроме курсовых разниц, возникающих при пересчете обязательств, связанных с вложениями в основные средства). При этом данное разрешение относится в том числе на курсовые разницы, возникшие в январе-марте 2016 года. Организация решила воспользоваться нормами указа №103 и в апреле отразила сторнировочные записи по учету курсовых разниц, возникших в январе-марте, и отнесла эти разницы на доходы (расходы) будущих периодов. В каком порядке ей следует отразить указанные курсовые разницы при подаче налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль за первый и второй кварталы?
Тарасевич Ольга Александровна

Указом от 30 марта 2016 г. №114 внесены изменения в указ от 27 февраля 2015 г. № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» и предоставлено право коммерческим организациям (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) суммы разниц, образовавшихся с 1 января по 31 декабря 2016 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств (за исключением обязательств, возникающих при осуществлении вложений в объекты незавершенного строительства, основных средств) в официальную денежную единицу Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством, относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2017 г.

Указ №114 вступает в силу после его официального опубликования, но распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2016 г.

Если корректировки доходов (расходов) произведены после 20 апреля, то организация должна представить декларацию по налогу на прибыль за первый квартал с внесенными изменениями и дополнениями, при условии принятия решения о корректировке доходов (расходов) в отчетных месяцах первого квартала.

При этом возникшая на основании такой налоговой декларации (расчета) излишне уплаченная за первый квартал 2016 г. сумма налога на прибыль подлежит зачету или возврату в порядке, установленном статьей 60 НК.

При возникновении в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль за первый квартал 2016 г. с внесенными изменениями и (или) дополнениями суммы налога на прибыль, подлежащей доплате, такая доплата производится с начислением пени и применением мер административной ответственности.

Если же такие действия организацией были предприняты до наступления срока представления налоговой декларации по налогу на прибыль – до 20 апреля 2016 г., то корректировки доходов (расходов) могли быть отражены в бухгалтерском учете в апреле 2016 г. и учтены при определении налогооблагаемой прибыли за первый квартал 2016 г.

В составе доходов или расходов организации, не реализовавшие в целях налогового учета предоставленное указом №114 и поименованное выше право в первом квартале 2016 г., могут учесть во внереализационных доходах и (или) расходах курсовые разницы, образовавшиеся в первом квартале, в апреле 2016 г. с отражением в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за второй квартал, представляемой в установленный налоговым законодательством срок, без заполнения раздела III части I "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" с уплатой налога на прибыль за второй квартал 2016 года не позднее установленного налоговым законодательством срока без начисления пени и применения мер административной ответственности.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Включается ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, премия за производственные результаты, которая начислена и выплачена работнику после его увольнения?
Тарасевич Ольга Александровна

Ограничения по уменьшению налогооблагаемой прибыли суммами выплат физическим лицам нанимателем поименованы в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса. Премия, на основании части 1 ст. 63 Трудового кодекса, - это одна из стимулирующих форм оплаты труда. Порядок, размер и условия выплаты премий устанавливаются трудовым договором, заключенным с работником, а также локальными нормативными правовыми актами. Как правило, премия выплачивается по истечении определенного рабочего периода (месяца, квартала, года) и при достижении определенных результатов.

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения, производятся не позднее дня увольнения.

Таким образом, если премия была выплачена после увольнения, но начислена в порядке, установленном внутренними локальными актами, за выполнение соответствующих показателей и не относится к видам выплат, перечисленных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 131 НК, она может быть включена в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Перельман Илья
Сотрудники организации направлены в служебную командировку за границу с целью участия в деловом семинаре региональных партнеров для поддержания взаимовыгодного сотрудничества. Для доставки сотрудников из аэропорта к месту проведения мероприятия и обратно организован трансфер на микроавтобусе. С компанией, оказывающей услуги по трансферу, заключен договор, по факту оказания услуги предоставлен акт оказанных услуг. Можно ли отнести в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, стоимость услуг сторонней организации по организации трансфера командированных работников?
Тарасевич Ольга Александровна

При налогообложении не учитываются затраты на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом (подп. 1.6 п. 1 ст. 131 НК).

Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда от 30 июля 2010 г. №115, определены расходы и в каком порядке должен понести наниматель при направлении работника в командировку, в том числе путем возмещения. Все дополнительные расходы, которые наниматель несет по собственной инициативе, не учитываются при налогообложении прибыли.

В соответствии с подпунктами 11.1 и 11.2 пункта 11 Инструкции №115 работнику возмещаются как расходы по проезду воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом (пассажирский транспорт) до места командирования и обратно, так и расходы по проезду на вокзал, в аэропорт, на пристань, а также с вокзала, аэропорта или пристани на внутренних линиях водного, воздушного, автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) либо в пассажирских поездах или вагонах во внутригосударственном сообщении к месту отправления, назначения и пересадок, если они находятся за пределами населенного пункта (кроме случаев, если работнику предоставляются бесплатные средства перемещения).

Возмещение производится при обязательном представлении работником подтверждающих документов в оригинале, в частности проездных билетов (п.13 Инструкции №115).

Перечень иных расходов, которые могут производиться командированным работником, и порядок их возмещения приведен в главе 6 Инструкции №115 (пп. 30, 31 и 32).

Законодательством не предусмотрено расширение данного перечня иных командировочных расходов на основании локального нормативного правового акта. Кроме того, пунктом 12 Инструкции №115 предусмотрено, что транспортные расходы в пределах пункта командирования оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат.

Лира Наталья, специалист ООО "ЮрСпектр"
В организации допущен брак продукции. Имеется виновное лицо. Ему предъявлены к возмещению потери от брака в размере меньшем, чем сумма потерь. Суммы, поступившие от виновного лица, полностью не покрыли потери от брака. Оставшаяся сумма потерь включена в фактическую себестоимость того вида продукции, по которому обнаружен брак, согласно установленному порядку бухучета брака. Учитываются ли при налогообложении прибыли потери от брака, не предъявленные к возмещению виновным лицам, которые отражены в бухучете в составе фактической себестоимости продукции?

В организации в марте т.г. выявлен полный брак продукции по вине поставщика сырья. Себестоимость полного брака – 5 млн руб. Поставщику предъявлена претензия на полную сумму потерь от брака в размере 5 млн руб. Претензия поставщиком признана в том же месяце частично в сумме 3 млн руб. Данная сумма перечислена на расчетный счет в апреле т.г. Организация в суд не обращалась. Потери от брака, не возмещенные поставщиком, в размере 2 млн руб. (5 000 000 – 3 000 000) списаны на себестоимость продукции в марте т.г. Как в данном случае учитываются при налогообложении прибыли потери от брака, не возмещенные поставщиком?
Тарасевич Ольга Александровна

Налогооблагаемую прибыль в соответствии с нормами Налогового кодекса уменьшают:

невозмещаемые суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании данных сумм с виновных лиц, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам (такие расходы отражаются на дату составления документов правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них) – п.п. 3.14 статьи 129;

суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктами 3.6 и 3.7 пункта 3 статьи 128 НК, в пределах суммы такого возмещения (такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления) – п.п. 3.26-17 ст. 129.

В изложенной ситуации установлено виновное лицо, следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль будут учтены поступления в счет возмещения потерь брака, а также расходы только в пределах суммы такого возмещения.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
Коммерческая организация применяет льготу по налогу на прибыль, предусмотренную подп. 1.1 п. 1 Декрета № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности". Сертификат на продукцию собственного производства получен 25 февраля 2016 года, после чего стала производиться ее реализация. При этом выпуск данной продукции осуществлялся с начала 2016 года. Вправе ли организация применить льготу по налогу на прибыль, полученную от реализации указанной продукции собственного производства за 1 квартал 2016 года?
Тарасевич Ольга Александровна

Согласно пункту 10 Положения об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства, утвержденного постановлением Совета Министров от 17 декабря 2001 г. №1817, принадлежность продукции (работ, услуг) производителя к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается сертификатом, выдаваемым Белорусской торгово-промышленной палатой, унитарными предприятиями Белорусской торгово-промышленной палаты, их представительствами и филиалами.

Сертификат в соответствии с частью третьей пункта 4 Положения о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства, утвержденного постановлением Совета Министров от 20 октября 2010 г. №1520, распространяет свое действие на продукцию (работы, услуги), произведенную (выполненные, оказанные) юридическим лицом и его обособленными подразделениями.

Исходя из приведенных норм, следует, что к продукции собственного производства относится только продукция, произведенная субъектом хозяйствования в период действия сертификата продукции собственного производства с соблюдением норм и требований Положения об отнесении продукции к продукции собственного производства.

Льгота, предусмотренная абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 Декрета №6, предоставляется субъектам хозяйствования в отношении продукции собственного производства, реализованной в период действия сертификата.

Савенок Наталья, Речица
Организация несет расходы по доставке работников собственным и (или) наемным транспортом (не такси) до места работы и обратно. Маршрут обслуживается общественным транспортом, расписание которого позволяет работникам добираться до работы и обратно своевременно. Вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли указанные расходы?
Тарасевич Ольга Александровна

По общим правилам затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Если маршрут доставки работников до места работы и обратно обслуживает общественный транспорт, то расходы по такой доставке не относятся на затраты, учитываемые при налогообложении. При налогообложении прибыли расходы по доставке относятся на затраты только в случае, если работники по объективным причинам не могут самостоятельно добраться к месту работы и обратно по причине отсутствия общественного транспорта.

Виктор, Минск
Организацией приобретен и подарен работнику к торжественной дате телевизор. На стоимость этого подарка начислены страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. В каком порядке для целей налогообложения прибыли отражается эта безвозмездная передача? Как учитываются при налогообложении прибыли страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Тарасевич Ольга Александровна

В данной ситуации подарок расценивается в качестве безвозмездной передачи некоего предмета. Согласно пункту 5 статьи 127 НК при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов - не менее их остаточной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу.

Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права.

На основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 130 НК в составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Согласно подпункту 3.26-6 пункта 3 статьи 129 НК обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 130 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов, относятся в состав внереализационных расходов.

Таким образом, сама стоимость подарка учитывается при налогообложении прибыли в составах выручки и затрат, начисленные взносы - во внереализационных расходах.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация А является одним из учредителей общества с ограниченной ответственностью (ООО), и ее доля в уставном фонде ООО составляет 1 млрд руб. Организация А с согласия других учредителей и общества продает свою долю другому юридическому лицу - организации Б - за 600 млн руб. Процентные доли участников ООО в результате указанной операции не изменились, изменился только состав участников. Является ли для организации Б разница между номинальной и покупной стоимостью доли в уставном фонде ООО доходом в целях исчисления налога на прибыль?
Тарасевич Ольга Александровна

На основании статьи 93 закона "О хозяйственных обществах" учредители (участники) вносят вклады в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью в соответствии с настоящим законом, иными законодательными актами и уставом этого общества.

Согласно статье 94 закона "О хозяйственных обществах" размер доли в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью участника этого общества определяется в процентах или в виде дроби и соответствует соотношению между стоимостью его вклада в уставный фонд и уставным фондом этого общества, если иное не предусмотрено уставом общества.

Из приведенной ситуации следует, что один учредитель продал другой организации свою долю и получил за это сумму меньшую, чем фактически внес при создании общества.

Следовательно, доход, облагаемый налогом на прибыль, возникнет у организации Б при реализации доли на основании пункта 6 статьи 127 НК – в виде разницы между выручкой от реализации доли и суммой взноса (вклада) этого участника в уставный фонд организации либо фактически произведенных (оплаченных) участником расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации.

Блях В.Г.
Организация в феврале 2016 г. приобрела производственное оборудование, в отношении которого применила инвестиционный вычет в размере 20%. В июне 2016 г. эта организация собирается создать дочернее унитарное предприятие и передать это оборудование в качестве вклада в уставный фонд. Возникнет ли в рассматриваемой ситуации необходимость восстановления инвестиционного вычета, если организация является: а) обществом с ограниченной ответственностью; б) частным унитарным предприятием?
Тарасевич Ольга Александровна

В подпункте 3.19-6 пункта 3 статьи 128 НК перечислены случаи, когда суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные ранее в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, включатся в состав внереализационных доходов. Одним из таких оснований является отчуждение.

В случае создания общества с ограниченной ответственностью происходит отчуждение – передача прав собственности на имущество, поскольку имущество, переданное учредителями (участниками) хозяйственного общества в его уставный фонд в виде вкладов, находится в собственности хозяйственного общества (статья 31 закона "О хозяйственных обществах"). В такой ситуации возникает обязанность по включению в состав внереализационных доходов сумм инвестиционного вычета.

При создании унитарного предприятия на основании статьи 113 Гражданского кодекса имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. Соответственно, отчуждение не происходит, обязанность по включению в состав внереализационных доходов суммы инвестиционного вычета не возникает.

Независимо от организационно-правовой формы учредителя – организации, при создании им унитарного предприятии инвестционный вычет не восстанавливается.

Толканица Елена, Витебск
Белорусская организация выплачивает своему иностранному участнику дивиденды в валюте. При осуществлении перевода денежных средств банком взимается комиссионное вознаграждение за покупку валюты, а также за услуги по перечислению иностранной валюты. Учитываются ли указанные расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли?
Тарасевич Ольга Александровна

При разделении расходов организации на учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли и не учитываемые необходимо руководствоваться общими правилами: затраты, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Дивиденды - это любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. Можно сделать вывод, что дивиденды – это распределение результатов предпринимательской деятельности, то есть прибыли.

Учитывая изложенное, возмездные услуги банка по выплате дивидендов не относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

При этом затраты, перечисленные в статье 131 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов.

Мокшина Т.А., Лида
В бюджетной организации за счет 5% планового фонда заработной платы штатных работников, предусмотренного законодательством, производятся выплаты материальной помощи на различные цели. Данные выплаты предусматриваются в расходной части сметы доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций. Вправе ли организация включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы материальной помощи на оздоровление, выплачиваемые работникам за счет средств этого фонда?
Тарасевич Ольга Александровна

С 1 января 2016 года на основании п.п. 1.7-3 пункта 1 статьи 131 НК единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление не подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом данная норма распространяется на все организации, независимо от организационно-правовой формы, подчиненности и формы собственности.

Кроме этого, подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 131 НК установлены ограничения по включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов по выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в частности материальной помощи (в том числе безвозмездной материальной помощи работникам для строительства либо приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели).

Больше результатов
Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости
Свежие новости Беларуси