ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Воскресенье, 17 ноября 2019
Минск Сплошная облачность +9°C
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Ващенко Наталья, Брест
Инструкцией по заполнению ЭСЧФ предусмотрено, что в случае поставки (приобретения) широкого перечня объектов с большой номенклатурой товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав) допускается заполнение графы 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" раздела 6 укрупненными позициями без необходимости детализации каждой такой позиции. Есть ли возможность в ЭСЧФ одной строкой указать общее наименование отгружаемой продукции, например косметическая продукция (без разделения на крем, шампунь, мыло и т.д.)?
Еськова Светлана Владимировна

Да, такая возможность есть, но только если товары (продукция) относятся к одному и тому же виду и классифицируются в соответствии с кодами ТН ВЭД ЕАЭС в одну товарную группу на уровне первых четырех знаков.

Шампуни, кремы, мыло классифицируются разными кодами ТН ВЭД ЕАЭС: 3304, 3305, 3307, 3401. Поэтому, так как при отгрузке указанных товаров они не могут быть объединены в одну товарную группу на уровне первых четырех знаков кода ТН ВЭД ЕАЭС, то выставление ЭСЧФ с указанием наименования товара "Косметическая продукция" не допускается.

Марина, Минск
Организация - плательщик НДС занимается оптовой торговлей строительными материалами на территории Республики Беларусь. В августе 2016 г. покупателю – юрлицу по ТТН-1 отгружен широкий перечень товаров, среди которых: профиль потолочный, профиль перегородочный, гипс строительный, кирпич. Можно ли в выставляемом покупателю ЭСЧФ заполнить графу 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" следующим образом: 1) укрупнить позиции "профиль потолочный" и "профиль перегородочный" в одну позицию "профиль"; 2) объединить все наименования товаров в позицию "строительные материалы"?
Еськова Светлана Владимировна

1. Да. Если профиль перегородочный и профиль потолочный возможно классифицировать по одной товарной группе кода ТН ВЭД ЕАЭС на уровне первых четырех знаков, то допускается в ЭСЧФ стоимость и количество реализуемого профиля заполнить укрупненной группой с указанием наименования товара – "профиль (потолочный/перегородочный)" или "профиль".

2. Нет. Так как эта продукция (профиль, гипс, кирпич) классифицируется разными кодами ТН ВЭД ЕАЭС, что исключает возможность укрупненной группировки.

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация-комиссионер реализовала товары комитента, облагаемые НДС по ставке 20%, с дополнительной выгодой. Сумма допвыгоды в размере 120 руб. делится пополам между комитентом и комиссионером, т.е. каждому причитается по 60 руб. НДС в этом случае исчисляется "изнутри" суммы допвыгоды и составляет 10 руб. (60 руб. х 20/120). Каким образом комитент и комиссионер должны заполнить в своих дополнительных ЭСЧФ в разделе 6 графы 6, 7 и 11?
Еськова Светлана Владимировна

Комиссионер при выставлении ЭСЧФ покупателю указывает цену реализации товара по договору поставки. В цену может входить и сумма допвыгоды. При этом покупателю комиссионер предъявляет в первичных учетных документах только сумму НДС, исчисленную комитентом (часть 3 пункта 7 статьи 105 НК). Сумма НДС в отношении дополнительной выгоды не подлежит предъявлению комиссионером покупателю в первичных учетных документах и в ЭСЧФ.

Комиссионер и комитент на свою часть суммы допвыгоды формируют дополнительный ЭСЧФ и направляют его на портал. При этом в строке 6 "Статус поставщика" указывается "Продавец", в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" указывается только статус получателя "Покупатель" (без указания УНП покупателя).

В таких ЭСЧФ в графе 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" указывается "Дополнительная выгода", графа 6 "Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб." раздела 6 не заполняется. В графе 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб." каждой из сторон следует указать сумму допвыгоды без учета НДС, в рассматриваемой ситуации она составит 50 руб. (60 – 10). В графе 11 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб." указывается 60 руб.

Пищик Елена, Минск
В августе организации-продавцу покупатель вернул часть товара, отгруженного в июле. Исходный ЭСЧФ не был подписан покупателем. В инструкции по заполнению ЭСЧФ определено, что дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный, в котором отражена отрицательная сумма корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС, считается выставленным, если и исходный, и такой дополнительный ЭСЧФ подписан двумя сторонами. А если исходный ЭСЧФ не был подписан покупателем, может ли продавец выставить на отрицательную сумму корректировки дополнительный ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Да, может. При этом следует учесть, что согласно подпункту 8.5 и пункту 29 Инструкции № 15 при неподписании покупателем ЭСЧФ в данной ситуации дополнительному ЭСЧФ присваивается статус "На согласовании". Соответствующая корректировка суммы НДС будет доступна только после подписания дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателем.

Денисевич Е.Н
Согласно договору аренды арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату в белорусских рублях эквивалентно сумме в евро по курсу на дату совершения оплаты. Арендная плата за август 2016 года перечислена арендатором 12.09.2016 г. в белорусских рублях по курсу евро на эту дату. На 31.08.2016 г. курс евро был меньше. Т.е. рассчитанную на последнее число месяца налоговую базу по НДС по аренде за август нужно увеличить на возникшую суммовую разницу. Эта разница оформлена бухгалтерской справкой. Нужно ли в выставляемом на суммовую разницу дополнительном ЭСЧФ указывать реквизиты платежного документа и первичного учетного документа, на основании которого эти разницы отражены в бухучете?
Еськова Светлана Владимировна

Дополнительный ЭСЧФ составляется в порядке и случаях, установленных пунктом 11 статьи 106-1 НК.

Для совершения записей в бухгалтерском учете по отражению "суммовой" разницы должна быть составлена бухгалтерская справка. В дополнительном ЭСЧФ могут указываться реквизиты таких документов (бухгалтерской справки и платежного документа.)

Виктор Валерьевич, Сморгонь
При передаче затрат по строительству в выставляемом дольщику ЭСЧФ в строке 3 «Дата совершения операции» предусмотрено указывать дату передачи товаров (работ, услуг), приобретенных и использованных при строительстве для дольщика. Можно ли в качестве такой даты указать дату составления (подписания) акта на передачу дольщику затрат, произведенных на создание объекта (форма С-17)?
Еськова Светлана Владимировна

Да, в строке 3 организация-застройщик указывает дату акта передачи дольщику затрат, произведенных на создание объекта (форма С-17).

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
На основании каких данных из таможенной декларации на товары следует заполнять строку 13.2 "Дата разрешения на убытие товаров" раздела 2 ЭСЧФ экспортерами, оформляющими электронную декларацию, а также теми экспортерами, кто оформляет таможенную декларацию в бумажной форме?
Еськова Светлана Владимировна

Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, заполняя приложение № 2 к налоговой декларации по НДС, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Беларуси.

Белорусские плательщики-экспортеры могут узнать информацию об убытии экспортных товаров в разделе Главная - Таможенные правила – Бизнесменам - Информация об убытии экспортных товаров, где размещается информация об убытии белорусских экспортных товаров через белорусские, российские и казахстанские пункты вывоза. Обновление информации производится один раз в неделю.

Необходимую информацию можно получить путем ввода регистрационного номера экспортной декларации (графа "А") в поисковом окне. Результаты поиска будут отображаться в форме таблицы, содержащей следующие сведения: регистрационный номер декларации на товары; номер разрешения на убытие товаров с территории Республики Беларусь; дата выдачи разрешения на убытие товаров с территории Беларуси. При этом одному регистрационному номеру декларации на товары может соответствовать несколько строк таблицы (при убытии товаров частями).

В аналогичном порядке информацию об убытии экспортных товаров можно узнать при декларировании товаров таможенным органам в виде документа на бумажном носителе.

Сорокина Екатерина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Оборот по реализации экспортированного товара со ставкой НДС 0 % организация отразила в налоговой декларации по НДС за январь-сентябрь. 05.10.2016 был направлен на портал исходный ЭСЧФ. Иностранный покупатель обнаружил брак в поставленном товаре и 16.11.2016 полностью вернул товар. 16.11.2016 организация оприходовала возвращенный товар и в ноябре скорректировала (уменьшила) оборот по ставке 0%. Ей нужно создать исправленный ЭСЧФ. В какие сроки составляют исправленный ЭСЧФ? Какую дату совершения операции следует указать в строке 3 "Дата совершения операции" раздела 1 исправленного ЭСЧФ? Какой датой следует аннулировать исходный ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Применительно к срокам создания ЭСЧФ продавцом при полном возврате товара покупателем продавцу следует руководствоваться положениями части 2 подпункта 21.3 Инструкции № 15 и выставить ЭСЧФ не позднее двух рабочих дней со дня, на который приходится дата оприходования продавцом возвращенного покупателем товара.

В рассматриваемой ситуации организация оприходовала возвращенный товар 16 ноября 2016 года, следовательно ЭСЧФ создается не позднее 18 ноября. В строке 3 "Дата совершения операции" исправленного ЭСЧФ указывается дата оприходования продавцом возвращенного покупателем товара. Порядок заполнения строки 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" установлен подпунктом 21.6 Инструкции № 15, согласно которому аннулировать исходный ЭСЧФ можно либо на дату, указанную в строке 3 "Дата совершения операции" исходного ЭСЧФ, либо на дату, указанную в строке 3 "Дата совершения операции" исправленного ЭСЧФ.

Применительно к рассматриваемой ситуации, а также учитывая, что корректировка оборотов по реализации продавцом произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за ноябрь 2016 года, в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" исправленного ЭСЧФ будет верным указать дату оприходования продавцом возвращенного покупателем товара – 16 ноября 2016 года.

Сорокина Екатерина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация, не получив подтверждение вывоза в Российскую Федерацию товара в 180-дневный срок, отразила оборот по реализации со ставкой НДС 20 % в августе. 05.09.2016 она направила на портал исходный ЭСЧФ, указав в строке 3 «Дата совершения операции» последнее число августа - 31.08.2016. Документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, получены в сентябре. В налоговой декларации по НДС за январь – сентябрь отражен оборот со ставкой НДС 0% и одновременно уменьшен ранее отраженный оборот со ставкой НДС 20%. Организации нужно создать исправленный ЭСЧФ. Какие даты следует указать соответственно в строке 3 "Дата совершения операции" и в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" раздела 1 исправленного ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Исправленный ЭСЧФ составляется в порядке и случаях, установленных пунктом 10 статьи 106-1 НК и должен содержать ссылку на номер исходного ЭСЧФ, отражаемого в строке 5 "К ЭСЧФ" исправленного ЭСЧФ, а также дату аннулирования исходного ЭСЧФ, отражаемую в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ".

Согласно подпункту 21.6 и пункту 30 Инструкции № 15 указанная дата должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ, который аннулируется, либо дате совершения операции, указанной в строке 3 исправленного ЭСЧФ.

Поскольку корректировка (уменьшение) оборота по реализации по ставке 20% произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь-сентябрь 2016 года, то в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ следует указать последнее число периода, в котором отражен оборот по реализации товаров со ставкой НДС 0% (в рассматриваемой ситуации 30 сентября 2016 года), а в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" – применительно к рассматриваемой ситуации и учитывая, что корректировка оборотов по реализации продавцом будет произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за сентябрь 2016 года, - 30 сентября 2016 года (дата, отраженная в строке 3 исправленного ЭСЧФ).

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Как на практике покупателю, исчисляющему НДС "по оплате", применить сервис "Управление вычетами", указав в полученных ЭСЧФ признак "Отложенный вычет". Заранее дата, до которой нужно отложить вычет, не всегда известна, так как покупателю неизвестна дата оплаты приобретенного товара. В данных случаях конкретная дата, на сколько будет отложен вычет, в ЭСЧФ не проставляется?
Еськова Светлана Владимировна

Согласно пункту 3-1 статьи 92-1 НК плательщики, исчисляющие НДС "по оплате", вправе принять к вычету только фактически уплаченную сумму НДС при приобретении товаров после отражения в книге учета доходов и расходов на основании документов, указанных в пункте 5-1 ст. 107 НК.

При приобретении объектов на территории РБ с 1 июля 2016 года вычет сумм "входного" НДС осуществляется на основании ЭСЧФ, полученных покупателем от плательщиков НДС.

При получении от продавца ЭСЧФ без факта оплаты покупок право на вычет у покупателя наступит только после расчета за покупки. Когда эта дата покупателю на дату получения ЭСЧФ не определена, считаем возможным (учитывая заложенные в АИС "Учет счетов-фактур" алгоритмы контроля) не производить подписание ЭЦП покупателем полученного от продавца ЭСЧФ до момента оплаты. После подписания ЭСЧФ, используя функцию "Отложенный вычет", указать дату наступления права на вычет, соответствующую дню оплаты.

Борис Константинович, Могилев
Раздел 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя" ЭСЧФ заполняется в том случае, если в разделе 5 "Условия поставки" ЭСЧФ в поле "вид документа" указана ТТН-1 либо ТН-2 (согласно инструкции №15). Какой вид документа нужно отражать в ЭСЧФ при ввозе товаров из ЕАЭС и из дальнего зарубежья: СМR, инвойс, накладная ТОРГ-12, номер железнодорожной накладной или другое? Необходимо ли в этом случае заполнять раздел 4 ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Согласно подпункту 25.1 Инструкции № 15 в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" раздела 5 "Условия поставки" в том числе отражаются документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав (вид документа, его название, дата, номер и др.).

При ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС в строке 30 в поле "Вид документа" указывается счет-фактура, из дальнего зарубежья – инвойс с обязательным заполнением раздела 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя". В строке 31 "Дополнительные сведения" при этом можно указать любой иной документ, оформляемый грузоотправителем (перевозчиком).

Елена, Полоцк
Поставщик товара не заполнил строку 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" ЭСЧФ. Вправе ли покупатель принять НДС к вычету по такому ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Некорректное заполнение в ЭСЧФ данных, не препятствующее идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку НДС и сумму НДС, предъявленную покупателю, не может являться основанием для неприменения налоговых вычетов по НДС при соблюдении условий, установленных статьей 107 НК.

В свою очередь, с учетом того что ЭСЧФ создается на основании первичных учетных документов (а у отдельных плательщиков – путем загрузки из данных бухгалтерского учета в автоматизированном порядке), и в целях соответствия и сопоставления данных в бухгалтерском и налоговом учете продавцам целесообразно указывать в выставляемых ЭСЧФ корректные данные договоров, на основании которых составляется ЭСЧФ.

Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости
Свежие новости Беларуси