ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Четверг, 14 ноября 2019
Минск Сплошная облачность +7°C
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобретает товары на территории республики за иностранную валюту у белорусского поставщика. Расчеты осуществляются в этой же валюте на условиях 100% предварительной оплаты. Накладная на товар выписывается в иностранной валюте. Дата перечисления покупателем и дата получения продавцом аванса не совпадают. Например, организация производит предоплату в пятницу, а покупателю на счет она зачисляется в понедельник. Официальные курсы иностранной валюты на дату перечисления и на дату получения аванса отличаются. В бухучете на счете 18 "входной" НДС на основании накладной отражен в белорусских рублях по курсу на дату перечисления аванса продавцу. Позже от продавца получен ЭСЧФ, в котором сумма НДС в белорусских рублях определена по курсу на дату получения аванса продавцом и отличается от той, которая отражена в учете. В какой сумме организация может принять НДС к вычету: отраженной в учете или указанной продавцом в ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Согласно НК при реализации товаров плательщик дополнительно к цене товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС в ЭСЧФ и первичных учетных документах. При этом стоимость товаров и сумма НДС в ЭСЧФ указываются в национальной валюте Республики Беларусь. В свою очередь, покупатель при приобретении на территории Республики Беларусь у плательщиков НДС товаров за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, подлежащую вычету сумму НДС определяет в сумме налога в белорусских рублях, указанной в ЭСЧФ, выставленном продавцом покупателю. Таким образом, в условиях функционирования ЭСЧФ к вычету будет приниматься сумма налога в белорусских рублях, предъявленная в ЭСЧФ продавцом.

Соответственно, сумма НДС, отраженная покупателем в бухгалтерском учете исходя из курса на дату перечисления аванса продавцу, корректируется (например, бухгалтерской справкой) до размера суммы НДС, указанной в ЭСЧФ, полученной от продавца товара.

Виктория, Молодечно
Организация, исчисляющая НДС ежемесячно, получила и оприходовала товары в августе. ЭСЧФ по этим товарам от продавца поступил (отразился в личном кабинете организации) 20 сентября. Организация сразу подписала ЭСЧФ. Декларация по НДС за январь-август на момент подписания ЭСЧФ еще не была представлена в налоговый орган в электронном виде. НДС, предъявленный в ЭСЧФ, организация отразила в составе вычетов в декларации по НДС за январь-август. Правильно ли поступила организация?
Еськова Светлана Владимировна

Да, организация поступила правильно. При получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ и их подписании плательщиком в установленном порядке после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких объектов за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные для осуществления вычета сумм НДС (ч. 6 п. 6-1 ст. 107 НК).

Декларация по НДС представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Следовательно, если ЭСЧФ подписан покупателем 20 сентября до подачи декларации по НДС в налоговый орган, то указанные в ЭСЧФ суммы НДС могут быть приняты покупателем к вычету.

Жилец Татьяна
Организация реализовала в августе товары белорусскому покупателю. Сумма НДС предъявлена в накладной. В этом же месяце организация направила покупателю письмо, в котором уведомила его, что в июле-октябре 2016 г. она осуществляет доработку учетной (бухгалтерской) системы в части формирования, выставления (направления на портал) ЭСЧФ на основе первичных учетных документов. Достаточно такого уведомления, чтобы не выставлять ЭСЧФ по отгруженным в августе товарам? Покупатель вправе принять НДС к вычету по приобретенным товарам на основании накладной?
Еськова Светлана Владимировна

В случае невозможности создания, направления продавцом - плательщиком НДС ЭСЧФ по иным аналогичным причинам, указанным в разъяснении МНС от 22 июня 2016 года № 2-1-09/1289, о чем поставщик уведомил покупателя, следует руководствоваться положениями пункта 20 статьи 106 прим.1 НК и указанным разъяснением МНС.

В таких случаях вычет сумм «входного» НДС покупателем может осуществляться на основании оформленных первичных учетных документов, в которых продавцами предъявлены соответствующие суммы НДС, с учетом особенностей, установленных статьей 107 НК.

Жилец Татьяна
В письме МНС от 22.06.2016 N 2-1-09/1289 сказано, что продавец вправе не создавать ЭСЧФ по техническим причинам (иным аналогичным случаям, указанным в письме) и об этом должен уведомить покупателя. Если покупатель примет к вычету НДС по первичному учетному документу, а продавец устранит техническую неполадку и все же выставит ЭСЧФ, обязан ли покупатель снять с вычета НДС и принять его к вычету в отчетном периоде получения ЭСЧФ и подписания его ЭЦП?
Еськова Светлана Владимировна

Нет, корректировать принятый ранее к вычету НДС (изменять период, в котором наступает право вычета) не требуется.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Резидентом РБ (комитент) заключена внешнеторговая сделка с иностранным комиссионером по реализации товаров на сумму в эквиваленте свыше 100 000 белорусских рублей. При получении отчета комиссионера следует ли отслеживать, есть ли среди конечных покупателей взаимозависимые лица или резиденты оффшорной зоны и, при превышении по ним указанного критерия, указывать признаки "Взаимозависимое лицо" или "Сделка с резидентом оффшорной зоны" в ЭСЧФ, направляемом на портал?
Еськова Светлана Владимировна

Согласно абзацу второму части первой пункта 8 статьи 106-1 НК при реализации товаров иностранным организациям ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров.

Для реализации механизма выставления белорусским комитентом ЭСЧФ оформляемый иностранным комиссионером для комитента отчет должен содержать, в том числе, информацию о каждом покупателе.

Следовательно, при установлении белорусским комитентом (поставщиком) признака взаимозависимости поставщика и получателя либо признака принадлежности контрагента поставщика к оффшорной зоне, то белорусским комитентом производится проставление соответствующих признаков "Взаимозависимое лицо" либо "Сделка с резидентом оффшорной зоны" в ЭСЧФ, создаваемом в порядке, установленном пунктами 32 или 33 Инструкции № 15.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Белорусская организация ввезла товары, приобретенные у иностранных продавцов: один - взаимозависимое лицо, другой - резидент оффшорной зоны, на сумму в эквиваленте свыше 100 000 белорусских рублей у каждого. Каким образом сведения об указанных сделках вносятся плательщиком в ЭСЧФ?
Еськова Светлана Владимировна

Согласно НК при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на портал. Особенности заполнения ЭСЧФ при ввозе товаров с территории иностранных государств отражены в пунктах 42 - 43 Инструкции № 15.

В строках 6.1 и 15.1 "Взаимозависимое лицо" указывается признак взаимозависимости соответственно поставщика и получателя (пп. 22.2, 23.2 Инструкции № 15).

В строках 6.2 и 15.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" - признак принадлежности контрагента соответственно поставщика и получателя к оффшорной зоне (пп. 22.3, 23.3 Инструкции № 15).

Учитывая, что белорусская организация является покупателем и в отношении себя будет заполнять раздел 3 «Реквизиты получателя» ЭСЧФ, при отнесении сделок к контролируемым в соответствии со статьей 30-1 НК признак "Взаимозависимое лицо" проставляется белорусским импортером в строке 15.1 ЭСЧФ. При наличии признака "Сделка с резидентом оффшорной зоны" белорусский импортер проставляет признак в строке 6.2 ЭСЧФ в отношении иностранного поставщика.

Жишкевич
Как быть с зачетным НДС, если по одному поставщику товара, если из 8 ТТН в июле пришло на подписание 4 ЭСЧФ, в августе все, сентябрь анализировать пока рано. Письма, уведомления о невозможности направления ЭСЧФ на портал от этой организации не поступало.
Еськова Светлана Владимировна

Вычет по покупкам, произведенным в июле, осуществляется по письму МНС от 1 августа 2016 года № 2-1-9/01539 "Об информировании", которое размещено на официальном сайте МНС.

Лященко Оксана Ивановна Минск
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, когда нормально начнет функционировать портал. Работать невозможно. Обращались и в техническую поддержку и писали по электронной почте программистам портала. Невозможно сформировать в мониторинге сделок выгруженные ЭСЧФ, Должным образом не отображает страницы с выгруженными ЭСЧФ. Нет возможности проверить, на какую сумму выгрузили акты. Заранее благодарны.
Еськова Светлана Владимировна

Технические вопросы не являются темой настоящей конференции.

Борисова Антонина Николаевна, Минск
Должен ли ЭСФЧ, выставленный на портал полностью (попозиционно), соответствовать оригиналу ПУД. Либо можно разбивать оригинал на части? В ПУД содержатся услуги, оказываемые предприятием и возмещаемые услуги. Как выставить ЭСФЧ?
Еськова Светлана Владимировна

Раздел 6 ЭСЧФ должен соответствовать ПУД. Возможность группировки предусмотрена пп. 26.2 Инструкции № 15 в случае поставки (приобретения) широкого перечня объектов с большой номенклатурой товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав). Группировка таких товаров допускается, если товары (продукция) относятся к одному и тому же виду и классифицируются в соответствии с кодами ТН ВЭД ЕАЭС в одну товарную группу на уровне первых четырех знаков.

В отношении услуг, оказываемых самим предприятием, составляется отдельный ЭСЧФ. В отношении возмещаемых услуг вопрос не вполне понятен.

Драчиловская Марина Константиновна, Минск
Подскажите, пожалуйста, как заполнить ЭСЧФ в следующей ситуации: организации-продавцу (резидент РБ экспортер) оплачивает за товар иностранная организация (является резидентом оффшорной зоны). Организация-продавец (резидент РБ) отгружает оплаченный резидентом оффшорной зоны товар третьему лицу, которое не является резидентом оффшорной зоны. В этом примере статус Покупателя должен быть отмечен в реквизитах покупателя, как "Сделка с резидентом оффшорной зоны". Верно ли это? Если да, то портал не дает возможности сделать такую отметку в выставленных ЭСЧФ. И как поступать в таких случаях?
Еськова Светлана Владимировна

Отметка в строке 6.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" продавцом не проставляется, так как фактический покупатель по договору не является резидентом оффшорной зоны. Информация о контрагенте, который произвел оплату по этой сделке, в ЭСЧФ не вносится.

Борисова Антонина Николаевна, Минск
Можно ли доработать программу, чтобы при работе с вычетами (подписании и управлении вычетами) после каждого сохранения программа не отправляла на первую страницу, а оставляла на текущей? Сузить столбцы для более наглядной работы на сайте. Пожалуйста, создайте форму отчета, в которой будет содержаться информация не только по полученным и выставленным ЭСЧФ, но и по подписанным нами ЭСЧФ после управления вычетами (чтобы наглядно можно было бы увидеть зачетный НДС) .
Еськова Светлана Владимировна

Технические вопросы не являются темой настоящей конференции.

Нестерова Наталья Сергеевна, Минск
Как заполняется ЭСЧФ по НДС в случае определения выручки "по оплате" (в частности у ИП, работающих с НДС) в следующих ситуациях: 1. Накладная оплачена частично. 2. Накладная оплачена частично, по оставшейся части нужно исчислить НДС по 60 дням. 3. Накладная не оплачена, и по ней нужно исчислить НДС по 60-дням. Спасибо.
Еськова Светлана Владимировна

ЭСЧФ выставляется в срок, установленный частью 3 пункта 5 статьи 106-1 НК и частью 2 подпункта 21.3 Инструкции № 15.

В рассматриваемой ситуации ЭСЧФ выставляется не позднее двух рабочих дней со дня возникновения каждого момента фактической реализации: дня поступления частичной оплаты (но не позднее 60 дней с даты отгрузки); дня, на который приходится истечение 60-дневного срока со дня отгрузки товаров (в оставшейся части, а также при отсутствии оплаты).

Стоимость товара, указываемая в каждом ЭСЧФ, должна соответствовать сумме оборота по реализации, отражаемого в налоговой декларации по НДС, по которому наступил момент фактической реализации, то есть в рассматриваемой ситуации поступила частичная или окончательная оплата.

Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости
Свежие новости Беларуси