12 августа 2021, 11:00

О предотвращении фактов выплаты зарплаты в конвертах

Налоговые органы наряду с систематической профилактической работой, включающей в себя разъяснение налогового законодательства, проводят комплекс контрольно-аналитических мероприятий, направленных на недопущение выплат заработной платы в конвертах.

На вопросы граждан о проводимой работе ответили участники онлайн-конференции.

Участники:

Андрей Ковалевский Начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Галина Ковалева Заместитель начальника главного управления организации контрольной деятельности Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Лилия Романчук Начальник контрольно-ревизионного отдела Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Марина Дробышевская Начальник управления Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь

Вопросы конференции

Корр. БЕЛТА:

С 19 июня 2021 года в Беларуси ужесточается ответственность нанимателей за выплату зарплаты “в конвертах”. Уголовную ответственность наниматель будет нести не только за уклонение от исполнения обязанностей по перечислению в бюджет налогов, сборов, но и за умышленное неначисление и неуплату обязательных страховых взносов в бюджет фонда. Кто может быть привлечен к ответственности, а кто – от нее освобожден?

Дробышевская Марина

Я хотела бы подчеркнуть, что уголовная ответственность предусмотрена исключительно за умышленные действия, связанные с неуплатой страховых взносов и не перечислением налоговых сборов, и только при условии, что сумма неуплаченных платежей превысит крупный размер. Для налогов и сборов - это 1 тыс. базовых величин, для страховых взносов - это 2,5 тыс. базовых величин. В настоящее время это Br 29 тыс. и Br72,5 тыс соответственно.

Еще одно обязательное условие привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов - это доказанный факт их умышленного неначисления. Должностные лица организации, которые не скрывают заработную плату, начисляют страховые взносы, но не перечисляют их Фонд социальной защиты населения в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете будут по-прежнему нести административную ответственность.

Евгений Курлович, Минск:

Сколько уголовных дел с начала года было возбуждено по фактам выплаты зарплат в конвертах? Приведите наиболее яркие примеры.

Дробышевская Марина

По состоянию на сегодняшний день уже органами финансовых расследований возбуждено 20 уголовных дел по установленным фактам выплаты зарплаты в конвертах. И, наверное, самые яркие примеры - это факты выплаты зарплаты в конвертах, которые пересечены Департаментом финансовых расследований и нашим управлением по Брестской области в отношении 3 коммерческих структур Минска и Бреста. Сумма, выданных работникам, так называемых, серых зарплат составило более Br11 млн.

Департаментом финансовых расследований пресечена противоправная деятельность учредителя и директора одного из минских обществ, которые при пособничестве должностных лиц предприятия склонил работников отдела маркетинга к формальной регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей и выплачивал им зарплату в конверте под видом дохода от предпринимательской деятельности. При этом в трудовых отношениях между работниками и обществом никаких изменений не произошло. Работники располагались на своих рабочих местах по месту нахождения общества, работали полный рабочий день, пользовались имуществом общества и в случае контактов с клиентами представлялись именно работниками общества. В качестве ИП они не осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность и несли никаких рисков и имущественной ответственности. Разница состояла лишь в том, что после регистрации в качестве ИП, работники отдела маркетинга стали официально получать в обществе минимальную заработную плату, которая по состоянию на сегодняшний день установлена в размере Br400 руб, остальные выплаты им перечислялись уже как выплаты индивидуальным предпринимателем. И вот с использованием такой противоправной схемы 21 работнику предприятия с января 2015 года по июнь 2021 года было выплачено около Br10 млн зарплаты в конверте. С этих выплат соответственно не начислялись и не уплачивались обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения и подоходный налог. Государству причинен ущерб в сумме Br2,5 млн. В отношении учредителя и директора этого общества, а также должностных лиц предприятия возбуждено уголовное дело, а на их имущество стоимостью около Br4,5 млн наложен арест.

Также были достаточно показательны в качестве примера установленные факты выплаты зарплаты в конверте директорами двух частных предприятий, осуществляющих деятельность в области строительства в городе Бресте. Установлено, что директоры коммерческих структур для снижения размера подлежащих к уплате обязательных страховых взносов более года выплачивали заработную плату своим работникам двумя способами: официально выплачивали минимальную заработную плату с зачислением на картсчета этих работников и наличными без отражения по бухгалтерскому и налоговому учету. Источниками выплат зарплаты в конвертах являлись денежные средства в одном случае выводимые на расчетные счета подконтрольных директору индивидуальных предпринимателей по фиктивным договорам строительного подряда, а во втором случае выплачиваемые самим же работником в виде компенсации по заключенным с ними фиктивным договорам об использовании личного имущества в служебных целях. С использованием таких схем руководители выплатили работникам серую зарплату в конвертах на сумму в первом случае Br835 тыс, во втором случае – Br420 тыс. Установленный государству ущерб составил Br292 тыс. и Br147 тыс. соответственно. По данным фактам в отношении директоров возбуждены уголовные дела, и также принимаются меры по возмещению этого ущерба в бюджет.

Сергей, Брест:

Какие мошеннические схемы применяют частные компании?

Дробышевская Марина

Что касается схем, я привела схемы таких действий, которые используются в части вуалирование заработной платы в конвертах под выплаты, которые опять же по документам не относятся к Фонду оплаты труда, и, соответственно, с этих сумм не удерживаются подоходный налог и страховые взносы. При этом фактически это является заработной платой.

В большинстве же случаев и в ходе наших аналитических мероприятий в тесном взаимодействии с налоговыми органами мы сталкиваемся с более простыми вариантами, когда людей просто не трудоустраивают официально в организации и заработную плату им выплачивают наличными без каких-либо ведомостей, просто выдавая ее в конверте, и в учете, соответственно, тоже никаким образом это не отражается. Источниками таких выплат, как правило, являются также скрытые от налогообложения суммы либо скрытой выручки, либо это суммы налогов, которые не доплачивается в бюджет, а выводятся через свои аффилированные структуры и потом они же являются источниками выплат этих зарплаты в конвертах. Второй вариант - это когда люди официально трудоустроены и получают часть официально, проводится это все через регистры бухгалтерского учета, перечисляется либо на картсчета, либо люди расписыватся в ведомости. И такие, назовем их, белые заработные платы обычно достаточно маленькие и по своему размеру приближенные к размеру минимальной заработной платы, как правило, это Br400-500, в редких случаях Br600 руб. То есть вот этот вот размер белой зарплаты варьируется, но и максимально приближен к размеру минимальной заработной платы. Оставшаяся часть заработной платы, как правило, большая выплачивается уже наличными без отражения в учете и, соответственно, без удержания каких-либо налогов и страховых взносов с этой суммы.

Мария, Гомель:

Какие контрольно-аналитические мероприятия по недопущению выплат заработной платы в конвертах проводит Министерство по налогам и сборам?

Ковалева Галина

Выявление и пресечение нарушений, которые связаны с выплатой зарплат в конвертах, уже не первый год являются одним из приоритетных направлений, которое отрабатывают налоговые органы. Вместе с тем, во исполнение поручения главы государства это работа была активизирована. Только за первое полугодие текущего года в рамках камерального контроля в адрес организации направлено 16,5 тыс. уведомлений и сообщений, по результатам которых подоходного налога добровольно уплачено порядка Br5 млн. Проведено 479 проверок, по результатам которых только подоходного налога предъявлено к уплате Br2,5 млн.

Корр. БЕЛТА:

Как осуществляется контроль за соответствием доходов и расходов граждан?

Ковалевский Андрей

В соответсвии с законом о декларировании налоговые органы анализируют информацию о доходах и расходах гражданина, приобретенном им имуществе. Не секрет, что в налоговый орган определяется большое количество информации, это информация о приобретении транспортных средств, недвижимого имущества, информация о доходов граждан, полученных в Республике Беларусь (это данные Фонда социальной защиты населения), информация о денежных переводах, поступающих из-за границы и ряд другой информации. Налогового органа самостоятельно без вызова гражданина анализирует эти полученные сведения, и если устанавливается превышение расходов над доходами на сумму не менее 250 базовых величин, то это уже является основанием для истребования декларации о доходах и имуществе и дальнейшее проведение проверки.

Вообще технология проверки очень несложная, если в двух словах обрисовать, то первое - это анализ. Если есть превышение 250 базовых величин, после этого у физического лица истребуется декларация о доходах и имуществе. На основании истребованной декларации и всей имеющейся в налоговом органе информации проводится сопоставление доходов и расходов. Проверяемый период, как правило, составляет 10 последних полных календарных лет и несколько месяцев текущего календарного года. Единственное, если физическое лицо заявить, что доходы на какие-то расходные части он получил более 10 лет назад, то проверка углубляется еще на более продолжительный период. То есть налоговые органы истребовали декларацию о доходах и имуществе, сделали сопоставления доходов и расходов, составили соответствующие расчеты, если денежных средств физическому лицу не хватает, то такому лицу направляется требование о представлении пояснений об источниках денежных средств. В течение месяца физическое лицо должно прокомментировать, какие доходы из законных и легальных источников он получил. Это может быть и какие-то кредиты, это могли быть подарки, займы, продажа какое-то имущества, те доходы, сведения о которых изначально отсутствовали в налоговых органах. Если физическое лицо уже не представит такие пояснения либо не сможет подтвердить, что у них были легальные источники доходов на покрытие тех расходов, которые уставил налоговый орган, то сумма превышения расходов над доходами облагается подоходным налогом. Ставка налога повышенная, она составляет 16%. То есть по итогам проверки, если человек не может пояснить источники, составляется акт проверки и ему направляется требование заплатить налог по ставке 16%.

Корр. БЕЛТА:

В текущем году значительное внимание уделяется выявлению и пресечению фактов выплаты заработной платы "в конвертах". Каким образом налоговые органы помимо непосредственных проверок субъектов хозяйствования могут выявлять сокрытые от налогооблажения доходы граждан?

Ковалевский Андрей

В Беларуси предусмотрено законодательство о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов. То есть это одна из дополнительных мер по выявлению сокрытых от налогогооблажения доходов. То есть когда идет не прямая проверка предприятия, субъекта хозяйствования, индивидульного предпринимателя, а когда через расходную часть гражданина выявляется его сокрытие доходов. На примерах видно, что человек приобретает неоднократное имущество, а заработная плата у него либо отсутствует, либо она менее бюджета прожиточного минимума. Тогда сразу возникает вопрос, на какие доходы приобретено имущество? В этих целях и предусмотрено законодательство, которое позволяет через расходную часть человека выйти уже именно на то, что он где-то скрывает свои доходы.

Маргарита, Минск:

Какие последствия от неуплаты налогов из-за получения зарплаты в конвертах наступают для работника? Каких социальных гарантий он лишается?

Романчук Лилия

За неуплату страховых взносов, если сумма не крупных размеров, предусмотрена административная ответственность. Штраф составит от 2 до 20 базовых величин на должностное лицо либо на индивидуального предпринимателя, у которого есть наемные лица. Уже в крупном размере это по статье 243.3 Уголовного Кодекса.

Я расскажу о последствиях, в результате которых пострадают сами люди. Рассмотрим три случая. Первый - когда человек приступает к выполнению работы без заключения трудового договора и выплата заработной платы производится только в конвертах без уплаты обязательных страховых взносов. В данном случае у работника отсутствует право на получение выплат по листкам нетрудоспособности. Следовательно, если человек заболеет, он будет болеть за счет собственных средств, он не защищен социально на предприятии, больничный выплачиваться ему не будет. Также в этот период у него не формируется ни трудовой, ни страховой стаж. То есть при назначении пенсии данный период у него выпадет полностью.

Второй случай, когда работнику платят, скажем, 400-500 рублей, а все остальное - в конвертах. В данной ситуации работник получит больничный лист, рассчитанный из официальной заработной платы. Из нее он получит себе только пособие. Иногда оно бывает несоизмеримо мало. Этот период будет рассчитан ему исходя из минимальной пенсии.

Но иногда предприятие поступает еще хитрее. Мало того, что работнику предоставляют минимальные гарантии, официально оформляют человека, допустим, на 0, 5 ставки. То есть минимальные гарантии уменьшаются еще вдвое. А то бывает берут на 0,2 ставки, на 0,1. Надо понимать, что за этот период и больничный будет ему рассчитан из той суммы, на которой у него была официальная заработная плата. Трудовой стаж будет исчисляться, но пенсия будет рассчитываться со страхового стажа. Сумма становится вдвое меньше. Допустим, человек отработал два года по такой схеме, ему в страховой стаж включится только год, потому что будет браться поправочный коэффициент, а значит, учтется не 24 месяца, а 12. То есть у человека выпадет сумма и для пенсии. Поэтому работник в таком случае как не защищен на сегодняшний момент, так и лишает себя гарантий в будущем при назначении пенсии.

Анастасия, Слуцк

В каких случаях может быть истребована декларация о доходах и имуществе?

Ковалевский Андрей

Законодательством определены три основные группы случаев, при которых может быть истребована декларация о доходах и имуществе и ее проверка на предмет доходов и расходов физического лица. Первый основной случай - это превышение расходной части гражданина над его доходами, полученными из официальных источников. Сумма не менее 250 базовых величин. То есть предел небольшой. Поэтому налоговые органы уже анализируют большое количество информации о физических лицах и при наличии этих критериев имеют право истребовать декларацию, проводить проверку. Ежегодно налоговые органы анализируют порядка 10 тыс. граждан. Из них, как правило, у 30-40% имеется превышение расходов над доходами в значительном размере. И уже в отношении этих лиц проводятся дальнейшие мероприятия.

Второй случай - это прямые запросы правоохранительных органов. Это МВД, КГБ, Генеральная прокуратура, Следственный комитет, которые при наличии уголовного либо административного процесса могут давать поручение налоговым органам на истребование декларации и проведение проверки.

Третий случай - это когда есть веская необходимость истребования декларации у физического лица для установления каких-то его доходов и т.д. Это по решению руководства Министерства по налогам и сборам. Это редкие случаи. Они законодательством тоже предусмотрены. Все остальные случаи - это превышение расходов над доходами в значительном размере.

Галина Ивановна Шнех, Кобрин

Каким образом выявляются факты выплаты зарплат в конвертах? Это происходит только по жалобам работников или госорганы сами инициируют проверки?

Ковалева Галина

Я хочу отметить, что формы и методы организации контрольной деятельности работников налоговых органов относятся к служебной информации ограниченного распространения.
Выплата зарплаты в конвертах - одно из звеньев в цепочке правонарушений, которые допускает плательщик. Посудите сами: если у субъекта хозяйствования имеется возможность выплачивать зарплату в конвертах, это означает, что у него есть неучтенные денежные средства, которые служат источников для таких выплат. Либо наоборот, когда налоговые органы выявляют нарушения, связанные с сокрытием выручки, как правило, это деятельность субъекта, которая связана с приемом наличных денежных средств и низким уровнем безналичных расчетов с использованием системы незаконной минимизации. Это является дополнительным сигналом к тому, что незаконно сэкономленные субъектом предпринимательской деятельности денежные средства идут на выплату заработной платы в конвертах. В то время как официальная заработная плата едва достигает минимального порога.

Галина Ивановна Шнех, Кобрин

Есть ли срок давности для таких новых преступлений? Если мне 20 лет назад платили зарплату в конверте, могу ли я пожаловаться?

Дробышевская Марина

Статьей 83 Уголовного Кодекса установлены сроки давности для всех преступлений в зависимости от вида их тяжести. Тяжесть определяется в том числе максимальным сроком заключения, на который приговором суда может быть осужден виновный человек. И для таких новых преступлений сроки давности определяются по ч. 1 - 5 лет, по ч. 2 - 10 лет. Но это не значит, что если преступление было совершено 20 лет назад, о нем не стоит заявлять и уведомлять соответствующие органы, которые уполномочены вести уголовное преследование. Есть ряд юридических нюансов, которые в каждом конкретном случае устанавливаются именно органом, ведущим уголовный процесс. Заявить, конечно, человек может. А дальше в зависимости от обстоятельств дела органы уголовного преследования будут принимать решение либо о возбуждении уголовного дела, либо об отказе.

Галина Ивановна Шнех, Кобрин

Если зарплаты в конверте платили в 2009-2015 годах, размер ущерба будет считаться по прошлым правилам или по новым?

Дробышевская Марина

Исходя из общего подхода, такие преступления мы относим к категории длящихся. Соответственно, размер базовой величины будет браться на момент окончания преступления. То есть, если это было непрерывно с 2009 по 2015 год, то базовая величина будет браться по состоянию на конец 2015 года. Что касается размера ущерба, то здесь нужно понимать, что ущерб - это именно та сумма подоходного налога и страховых взносов, которую скрыли от бюджета. И рассчитываться она будет именно по тем правилам, которые были установлены для расчета подоходного налога в те периоды, начиная с 2009 по 2015 год, и страховых взносов именно в те периоды, которые обозначены в данном вопросе.

Корр. БЕЛТА

С целью предотвращения случаев выплаты зарплат в конвертах была создана межведомственная группа. Расскажите подробнее о целях и направлениях ее работы.

Дробышевская Марина

Распоряжением председателя Комитета государственного контроля создана межведомственная рабочая группа по выработке дополнительных мер по выявлению и предотвращению фактов выплаты зарплаты в конвертах. В эту группу включены представители Комитета госконтроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства внутренних дел, Министерства юстиции, Министерства экономики и Министерства связи и информатизации. Практически все заинтересованные органы направили своих представителей для работы в этой межведомственной группе. Заседания рабочей группы проводятся регулярно. Основная цель – найти пути пресечения фактов на уровне саморегулирования бизнеса, найти возможность создать такие условия, чтобы уклоняться от начисления страховых взносов и создавать схемы по выплате зарплаты в конвертах было невыгодно. Если это будет невыгодно ни нанимателям, ни работникам, то данное явление изживет само себя. Потому что сегодня это является следствием желания должностных лиц организации заплатить как можно меньше налогов и как можно больше положить себе в карман денег, скрыв их от налогообложения. И соответственно, создав условия, при которых это будет максимально невыгодно, мы решим эту проблему. Но это не значит, что будут приняты жесткие меры по отношению к бизнесу. Ни в коем случае нет.

Межведомственная группа начала работу с того, что мы запросили предложения у бизнес-союзов и Совета по развитию предпринимательства о том, как они видят решение этой проблемы и какие причины, по их мнению, являются основополагающими для существования таких фактов. На наш запрос откликнулись все. Были представлены подробные, обоснованные, аргументированные предложения. Рабочая группа их рассмотрела. Кое-что нам уже удалось имплементировать в законодательство. Но на этом мы не останавливаемся. Наша цель – профилактика. Мы хотим на уровне аналитическо-профилактических элементов создать условия, которые бы либо пресекали возможность выплаты зарплаты в конвертах, либо были максимально невыгодны для участников этого процесса.

Больше результатов

1 2 следующая

Перепечатка метериалов запрещена без письменного разрешения агентства.

Пресс-мероприятия