Мобильная версия
ГОСОРГАНЫ
Онлайн-конференция

Исчисление организациями налога при упрощенной системе налогообложения в 2015 году"

30.01.2015 | 11:00 - 12:00
Конференция организована совместно с Министерством по налогам и сборам Беларуси при поддержке ООО "ЮрСпектр".

Упрощенная система налогообложения (УСН) направлена на стимулирование развития среднего и малого предпринимательства. В силу простоты администрирования и низкой налоговой нагрузки этот налоговый режим стал самым востребованным в стране, что подтверждается ежегодным ростом количества применяющих его субъектов хозяйствования. Однако в ряде случаев недобросовестные плательщики стали использовать УСН для минимизации налоговых обязательств. С 1 января 2015 года вступили в силу изменения и дополнения в Налоговый кодекс Беларуси, которые предусматривают, в том числе, ужесточение подходов к применению упрощенной системы налогообложения. На вопросы, касающиеся исчисления налога при УСН, а также внесенных изменений, ответит во время онлайн-конференции заместитель начальника главного управления методологии налогообложения организаций - начальник отдела специальных режимов налогообложения МНС Ирина Луферчик.

Вопросы можно задавать заранее или непосредственно во время проведения конференции на сайте БЕЛТА www.belta.by в разделе "ONLINE КОНФЕРЕНЦИЯ". Ответы будут публиковаться 30 января после 11.00 по мере готовности.

Лента новостей
Все новости

Вопросы конференции

Корр. БЕЛТА
Какие значимые изменения произошли в порядке применения упрощенной системы налогообложения организациями в 2015 году?
Упрощенная система налогообложения весьма привлекательна для малого бизнеса. Это подтверждается постоянным ростом количества применяющих ее плательщиков. Так, в 2014 году их число увеличилось на 12,6% по сравнению с 2013 годом и на 31 декабря составило 187,2 тыс.

Динамика общего объема поступлений, контролируемых налоговыми органами, от плательщиков УСН в целом положительная. Однако его увеличение достигается в основном за счет роста численности таких плательщиков, а поступления в среднем на одного субъекта УСН падают. Эти тенденции характерны как в целом для всех субъектов УСН, так и отдельно для организаций, применяющих этот режим налогообложения. Так, за последний год число таких организаций возросло на 3 тыс. и достигло почти 65,8 тыс. При этом общий объем платежей в 2014 году в среднем на одну организацию, применяющую УСН, в сопоставимых ценах уменьшился и составил 98,7% к 2013 году, а самого налога при УСН – 97%.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс в 2015 году, коснулись различных аспектов порядка применения упрощенной системы налогообложения. Часть из них направлена на устранение различий в уровне налогообложения отдельных категорий плательщиков и исключение возможности минимизации налоговых обязательств посредством упрощенной системы.

Так, с 1 января 2015 года плательщики налога при УСН обязаны уплачивать земельный налог независимо от общей площади земельных участков. При этом новшество не коснулось сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения.

Установлен ряд ограничений в отношении применения упрощенной системы налогообложения. Так, с 1 января 2015 года право на применение УСН утратили микрофинансовые организации, а с 1 апреля текущего года - организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие в аренду (лизинг) капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящееся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Кроме того, с 1 июля 2015 года такой налоговый режим не смогут применять унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий ДОСААФ), собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, доля участия других юридических лиц в которых составляет более 25%.

В то же время в целях нивелирования последствий инфляции для субъектов малого бизнеса с 2015 года увеличены предельные пороги валовой выручки для применения УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) с Br12 млрд. до Br13,7 млрд. и УСН без уплаты НДС - с Br8,2 млрд. до Br9,4 млрд.

Глава 34 Налогового кодекса дополнена положениями, определяющими порядок корректировки выручки от реализации, налога при УСН в случае возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Также определено, что с 1 января 2016 года упраздняется ставка налога при УСН в размере 3% без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Следует отметить, что государство планомерно совершенствует упрощенную систему налогообложения, с тем чтобы сохранить благоприятную среду для развития малого бизнеса и в то же время дисциплинировать налогоплательщиков и стимулировать их к ведению прозрачного бизнеса.

Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация в 2014 году применяла УСН с ведением бухгалтерского учета и сдавала в субаренду часть складского помещения. Срок действия договора субаренды истек 31.12.2014. Доходы от сдачи указанного имущества в субаренду отражены в бухгалтерском учете по принципу начисления 31.12.2014. Арендная плата поступит от субарендатора только в мае 2015 года. Может ли организация применять УСН в 2015 году?

В указанных обстоятельствах организация не вправе применять УСН после 31 марта 2015 года, поскольку для целей данного режима последний факт получения выручки от осуществления деятельности по сдаче имущества в субаренду должен иметь место не позднее 30 апреля 2015 года (статья 4 закона от 30.12.2014 №224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь").

Шанькова Е. П.
Организация, применяющая УСН без НДС, в январе 2015 года произвела демонтаж основного средства, в результате которого оприходованы материалы на сумму Br300 тыс. В этом же месяце указанные материалы на сумму Br100 тыс. реализованы работнику организации, остальная часть материалов на сумму Br200 тыс. использована на собственные нужды организации. Как определить валовую выручку в данном случае?
В валовую выручку для целей исчисления налога при УСН включается сумма в размере Br100 тыс. (реализация материалов работнику).
Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
В 2014 году сборно-разборные и передвижные здания являлись объектом налогообложения налогом на недвижимость и учитывались в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, если признавались основным средством, доходным вложением в материальные активы, вложением в долгосрочные активы. С 01.01.2015 г. согласно абз. 5 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК сборно-разборные и передвижные здания (шифры 10007-10014) исключены из состава объектов налогообложения налогом на недвижимость. Надо ли их учитывать в книге учета доходов и расходов в 2015 году, учитывая, что в абз. 9 п. 1 ст. 291 НК для целей учета отсылка приведена только на ч. 2 п. 1 ст. 185 НК?
Сборно-разборные и передвижные здания, соответствующие определению капитальных строений (зданий, сооружений), приведенному в части второй пункта 1 статьи 185 НR, учитываются в 2015 году в книге учета доходов и расходов. Статьей 291 НК обязанность учета недвижимого имущества в книге учета доходов и расходов не ограничена исключительно объектами налогообложения налогом на недвижимость.
Яковенко С. И.
Являются ли организации, применяющие УСН, у которых общая площадь земельных участков, находящихся в пользовании, собственности либо аренде, не превышает 0,5 га, плательщиками арендной платы за землю в 2015 году? Готовятся ли в отношении них изменения в указ № 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности"?
Случаи уплаты арендной платы за земельные участки плательщиками налога при УСН определены подпунктом 1.7 прим.2 указа №101. В настоящее время в рамках работы по приведению актов законодательства в соответствие с Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 года №224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" готовятся предложения по внесению изменений в данный указ.
Артамонов Владимир Валерьевич
С 2015 года изменился порядок определения налоговой базы НДС при реализации подрядчиками строительных работ (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков. Определяется она как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками. Может ли организация-подрядчик, применяющая УСН с уплатой НДС, при реализации строительных работ (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков, уменьшить налоговую базу налога при УСН на всю сумму НДС, исчисленную в соответствии с новым порядком?
Не может. Частью пятой пункта 2 статьи 288 НК предусмотрено, что у организаций, применяющих УСН с уплатой НДС, в валовую выручку для целей расчета налога при УСН не включаются суммы НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК. Соответственно, организация-подрядчик, применяющая УСН с уплатой НДС, при реализации строительных (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков, не включает в налоговую базу налога при УСН сумму НДС, исчисленную ею от выручки от реализации строительных (проектных) работ, определяемой согласно абзацу четвертому части шестой пункта 2 статьи 288 НК для целей расчета налога при УСН (то есть определяемой как сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение строительных (проектных) работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) за выполнение таких работ, над суммой, уплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами).
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
В каком порядке организация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов, должна отразить выручку от реализации образовательных услуг по договору, заключенному с 17 ноября 2014 года по 14 февраля 2015 года (90 календарных дней) на сумму Br4 млн., если предварительная оплата в размере 100% по такому договору получена 26 ноября 2014 года?
В данном случае с учетом положений частей первой и десятой пункта 5 статьи 288 НК выручка от реализации услуг в сфере образования, осуществляемых в январе и феврале 2015 года, отражается соответственно в январе и феврале 2015 года.

Выручка от реализации услуг в сфере образования, осуществлявшихся в ноябре и декабре 2014 года, отражается в феврале 2015 года (кроме случаев, когда в силу пункта 1 статьи 100 НК она должна быть отражена ранее).
Прохоренко Р. Л.
Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, в январе 2015 года оприходовала материалы, полученные от демонтажа склада организации, на сумму Br500 тыс. В феврале 2015 года указанные ценности предполагается безвозмездно передать другой организации. Отчетным периодом является календарный месяц. Возникает ли в данном случае объект налогообложения налогом при УСН и в каком отчетном периоде?
Не возникает в силу норм абзацев второго и одиннадцатого части пятой пункта 2 статьи 288 НК.
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, уплатила НДС в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль процентов по истечении 180 календарных дней со дня отгрузки товаров в Российскую Федерацию. Возникает ли у данной организации объект налогообложения налогом при УСН в случае последующего поступления таких документов?
Объект в виде суммы НДС не возникает. В соответствии с подпунктом 3.14 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль процентов. Организация – плательщик налога при УСН не применяет положения подпункта 3.6 пункта 3 статьи 129 НК.
Левшук Т. М.
Валовая выручка организации, применяющей УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов, за январь-сентябрь 2014 года составила Br4,3 млрд. С 1 октября 2014 года организация перешла на ведение бухгалтерского учета и отчетности. Вправе ли организация с 1 января 2015 года вести учет в книге учета доходов и расходов при условии соблюдения критерия численности работников?

Не вправе. В соответствии с пунктом 1 статьи 291 НК организации, применяющие УСН, не вправе вести учет в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде, если в предшествующем ему налоговом периоде валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года составила более Br4,1 млрд.

Загрузить еще
или перейти на страницу

Пресс-конференция Юрий Альберс,
Александр Гагиев,
Елена Зубрилова
14 февраля Большие биатлонные старты в Беларуси: Гонка легенд и открытый чемпионат Европы
Брифинг Владимир Станилевич,
Геннадий Акстилович
12 февраля Особенности организации охраны общественного порядка и медицинского обслуживания на массовых мероприятиях
Круглый стол Валентина Гинчук,
Галина Черник,
Татьяна Олихвер,
Ирина Арефьева
11 февраля Современной школе – современные программы и учебники
Пресс-конференция Кирилл Вяткин,
Иван Судникович,
Дмитрий Острейко,
Вадим Ипатов
11 февраля Борьба с преступлениями в сфере высоких технологий. Итоги года и новые вызовы
Пресс-конференция Виолетта Брезовская,
Сергей Красуцкий,
Марина Буйко,
Ольга Бартман
1 февраля Меры по ужесточению антитабачного законодательства в Беларуси
Онлайн-конференция Андрей Лобович,
Валерий Ковальков
31 января Практика реализации декрета "О содействии занятости населения"
Пресс-конференция Елена Симакова,
Анна Котова,
Сергей Янковский,
Светлана Белаш
30 января Дети в социально опасном положении: как выявить, защитить и не навредить
Брифинг Андрей Ромашко 24 января Изменения в порядке планирования, проведения и финансирования капитального ремонта жилья
Пресс-конференция Сергей Вязович,
Александр Василевский,
Алексей Вишневский,
Григорий Пацкевич
23 января "МАЗ-СПОРТавто": по следам "Дакара-2019"
Пресс-конференция Кирилл Глущенко,
Елена Моргунова,
Ирина Ненартович,
Людмила Скорина,
Алла Бондарук
22 января Требования к качеству и маркировке пищевой продукции: новации в технических регламентах ЕАЭС
Пресс-конференция Наталия Павлюченко,
Владимир Климченко,
Нина Грабар
17 января Указ №500: новации в государственном социальном страховании для ИП и самозанятых граждан
Пресс-конференция Марина Малаева,
Юрий Кукашук,
Игорь Кушнеревич
15 января О совершенствовании системы жилищно-коммунального хозяйства города Минска
Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Заявка на проведение мероприятия

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Криставчук Светлана Алексеевна

Погода
Минск
Барановичи
Бобруйск
Борисов
Брест
Варшава
Вильнюс
Витебск
Гомель
Гродно
Жлобин
Киев
Лида
Минск
Могилёв
Мозырь
Москва
Орша
Полоцк
Рига
Санкт-Петербург
Солигорск
МЧС предупреждает
Курсы валют
Нацбанк Лучшие курсы
Покупка Продажа
EUR
2.4349 BYN 2.426 BYN 2.434 BYN
USD
2.1455 BYN 2.141 BYN 2.144 BYN
RUB
3.261 BYN 3.263 BYN 3.27 BYN
Подробнее курсы валют нацбанка Лучшие курсы
ТВ программа

Видео

Праздник биатлона: в "Раубичах" прошла третья "Гонка легенд"

Инфографика

Основные социально-экономические показатели Беларуси в январе * Запасы готовой продукции на конец января составили 64,1% среднемесячного объема промышленного производства.