ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Воскресенье, 17 ноября 2019
Минск Сплошная облачность +8°C
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Ирина, Минск
Государственное учреждение образования в случае досрочного прекращения образовательных отношений по вине обучающегося (при его отчислении) не производит возврат денежных средств, полученных в счет оплаты стоимости обучения. Освобождаются ли от налога на прибыль доходы учреждения образования по оплаченным, но не оказанным услугам по обучению в связи с отчислением обучающегося?
Тарасевич Ольга Александровна

Прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности освобождается от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 1.13-5 пункта 1 статьи 140 Налогового кодекса. Указанные суммы подходят под признаки освобождаемых от налога доходов.

Трябина Антонина, Полоцк
Как следует учитывать при налогообложении прибыли расходы на приобретение бутоньерок для украшения форменной одежды работников торгового зала в связи с празднованием Дня Победы?
Тарасевич Ольга Александровна

Расходы на приобретение бутоньерок не могут квалифицироваться как расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, следовательно, не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Лира Наталья, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организацией приобретаются чай, кофе, кондитерские изделия для проведения кофе-пауз при организации собраний, конференций, семинаров. Иногда указанные товары потребляются работниками. Учитываются ли указанные расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли?
Тарасевич Ольга Александровна

Действующими нормами законодательства о налогах объект налогообложения по налогу на прибыль не могут уменьшать расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий, согласно п.п. 1.7-1 пункта 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
В соответствии со ст.71 ТК при простое не по вине работника заработная плата не может быть ниже двух третей установленной ему тарифной ставки (оклада). Наниматель вправе предусмотреть более высокие размеры оплаты на основании коллективных или трудовых договоров, иных локальных актов (ч. 3 ст. 7 ТК). В случае выплаты заработной платы по решению нанимателя за время простоев в размерах, превышающих две трети установленной тарифной ставки (оклада), учитываются ли указанные суммы превышений при налогообложении прибыли и на основании какой нормы НК?
Тарасевич Ольга Александровна

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, не учитываются при налогообложении прибыли, к которым относятся данные выплаты.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Согласно ст.34 ТК при временном переводе работника в связи с простоем на другую нижеоплачиваемую работу за работниками, выполняющими нормы выработки или переведенными на повременно оплачиваемую работу, сохраняется средний заработок по прежней работе, а работникам, не выполняющим нормы выработки, производится оплата труда по выполняемой работе, но не ниже их тарифной ставки. Учитываются ли при налогообложении прибыли названные суммы доплат до исчисленного им в установленном порядке среднего заработка?
Тарасевич Ольга Александровна

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, не учитываются при налогообложении прибыли. Следовательно, такая доплата предусмотрена законодательством и может быть учтена в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в размере, не превышающем средний заработок по прежней работе.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
С 2016 года убытки, не заявленные к переносу до проведения выездной проверки, уже невозможно будет перенести. У организации в 3-м квартале 2016 года ожидается проверка налогового органа. В 2014 и 2015 году образовались убытки. В 2016 году по итогам года ожидается прибыль. Каким образом организации следует заявить об указанных убытках до проведения проверки?
Тарасевич Ольга Александровна

Путем заполнения части II налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2014 и 2015 годы соответственно. В разделе I этой части указываются суммы убытков, которые определены в соответствии с законодательством и в принципе могут уменьшать налоговую базу. Раздел II – это непосредственно расчет, который производится в целях определения прибыли к налогообложению, уже уменьшенной на сумму убытков. Это значение будет отражено в строке 15 части I налоговой декларации за 2016 год, если за этот год будет прибыль к налогообложению. При этом перенос убытков – это право плательщика.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр"
В составе юридического лица имеются структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, самостоятельно уплачивающие налоги. Головная организация получает в банке кредит на выплату зарплаты работникам филиалов. С 01.01.2016 частью 2 п.1 ст.130 НК определено, что при определении валовой прибыли филиалами, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитываются затраты по деятельности указанных филиалов. Особенности установлены только для учета при исчислении налога на прибыль расходов, связанных с управлением организацией (подп.2.11 п.2.ст.130 НК). Вправе ли головная организация передать филиалам, а филиалы учесть в составе затрат сумму процентов по данному кредиту (кредит не просрочен)?
Тарасевич Ольга Александровна

При определении валовой прибыли филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитываются затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) по деятельности указанных филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь.

Действующее законодательство не ограничивает уменьшение прибыли филиала на сумму процентов за пользование названным кредитом, возмещаемым головной организации. Следует обратить внимание, что сумма процентов, перечисляемая юридическим лицом в банк, и сумма процентов, возмещаемая филиалом, должны быть идентичны, в этом случае филиал сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму этих возмещений.

Лира Наталья, специалист ООО "ЮрСпектр"
С 2016 года при недостачах товаров необходимо восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС по данным товарам. Куда в налоговом учете относится данная сумма НДС в случаях, если: недостача относится на виновное лицо; недостача списывается на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, поскольку правоохранительным органом виновное лицо не установлено; недостача списывается за счет чистой прибыли?
Тарасевич Ольга Александровна

Налог на добавленную стоимость является частью стоимости товара. Соответственно, в налоговом учете ранее принятая к вычету сумма НДС будет относиться за счет источников возмещения: в первой ситуации – за счет виновного лица; во второй – учтена в составе внереализационных расходов; в третьей – за счет прибыли, оставшейся в распоряжении плательщика.

Светлана, Молодечно
Организацией в целях обеспечения благоприятных условий для работающих приобретается питьевая вода в кулерах, одноразовые стаканчики, смывающие средства, бумажные полотенца. Учитываются ли указанные расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли?
Тарасевич Ольга Александровна

Основными критериями для включения расходов в состав учитываемых при налогообложении затрат либо внереализационных расходов, являются объективная необходимость и обоснованность таких расходов в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо в процессе осуществления деятельности организации.

Поэтому при реализации нанимателями мероприятий по созданию благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности расходы организаций на приобретение бутилированной воды (в том числе одноразовых стаканчиков, смывающих средств, бумажных полотенец) для обеспечения работников включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, как затраты по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда.

Кристина Евгеньевна, Воложин
Ч. 3 ст. 96 ТК предусмотрено, что если работник переводится на работу на срок не более одного года и семья с ним не переезжает, по соглашению сторон ему могут компенсироваться расходы, связанные с проживанием на новом месте, в размере, не превышающем половины размера суточных. В соответствии с коллективным договором на основании представленных документов о найме жилья организация производит выплату этой компенсации в установленных размерах работнику, который направлен на работу в структурное подразделение организации, находящееся на территории РБ. Учитывается ли данная компенсация при налогообложении прибыли?
Тарасевич Ольга Александровна

Не учитывается, поскольку нормами налогового законодательства - подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса - предусмотрено, что оплата расходов по найму жилых помещений физическим лицам, работающим по трудовым договорам, относится к затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли.

Пукало Е.В., Минск
Относятся ли в состав затрат, участвующих при налогообложении прибыли, страховые взносы по договорам добровольного страхования водителя и пассажиров от несчастных случаев в Республике Беларусь, если организация-страхователь не оказывает транспортные услуги?
Тарасевич Ольга Александровна

Согласно подпункту 1.25 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса при налогообложении не учитываются страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы.

Нужно руководствоваться двумя Указами Президента Республики Беларусь, которыми определены только те виды добровольного страхования, страховые взносы по которым участвуют при налогообложении. Это:

Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящихся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)»;

Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов».

По всем остальным видам добровольного страхования страховые взносы не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация выплачивает вознаграждение членам наблюдательного совета (совета директоров), а также компенсацию документально подтвержденных расходов, произведенных такими лицами в связи с осуществлением своих полномочий. Учитываются ли при налогообложении прибыли: средства для уплаты страховых взносов в фонд и Белгосстрах с вознаграждения членов наблюдательного совета - государственных служащих, перечисляемые организацией в установленном порядке органу, осуществляющему владельческий надзор; компенсации, выплачиваемые членам наблюдательного совета, в том числе за: проезд и проживание членов наблюдательного совета, проживающих не в месте проведения заседаний; телефонные переговоры; питание (стоимость обедов за дни проведения заседаний); обучение как на территории РБ, так и за ее пределами.
Тарасевич Ольга Александровна

Членам совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества, если это предусмотрено уставом и (или) установлено его общим собранием, в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы в размерах, установленных общим собранием участников хозяйственного общества, на основании статьи 51 закона «О хозяйственных обществах». С 1 января 2016 года вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 1.7-4 пункта 1 статьи 130 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, выплачиваемые компенсационные расходы в период непосредственного исполнения членами наблюдательного совета своих обязанностей и когда такие расходы имеют прямое отношение к исполнению этих обязанностей, могут учитываться при налогообложении прибыли, уменьшая налоговую базу.

На основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса в составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Согласно подпункту 3.26-6 пункта 3 статьи 129 Налогового кодекса в составе внереализационных расходов учитываются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 130 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов.

Следовательно, исчисленные страховые взносы от сумм вознаграждений относятся в состав внереализационных расходов, от сумм компенсационных выплат – в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 327-24-47

т/ф.: +375 (17) 327-13-46

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости
Свежие новости Беларуси